Etiket Bulutu

Günümüze kadar vergi ve cezalar ile diğer bazı kamu alacaklarının yapılandırılmasına ilişkin çok sayıda kanun çıkarılmıştır. Nitekim bu kanunların sonuncusu da içinde bulunduğumuz 2021 yılında çıkan 7326 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun’dur. Bu yazıda yapılandırma kanunlarının dava sayıları üzerindeki etkisi sayısal veriler ve tablolar aracılığıyla aktarılacaktır.

Emlak vergisinde gayrimenkulün "vergi değeri" takdir komisyonları tarafından 4 yılda bir takdir edilen arsa ve arazi metrekare birim değerleri hesaba katılarak ortaya çıkmaktadır. Dolayısıyla takdir edilen değerler, fahiş olsa bile dava açılıp iptal edilmezse 4 yıl boyunca (yıl geçişlerinde artış oranı da uygulanarak) geçerli olacaktır. 

Bu yazımızda emlak vergisi takdirinin değerli konut vergisine, veraset ve intikal vergisine, gelir vergisine, katma değer vergisine ve harçlara etkisi ile emlak vergisi takdirine karşı başvurulacak hukuki prosedür incelenecektir.

Bodrum, Marmaris, Manavgat başta olmak üzere birçok yerde ormanlarımız, canımız, ciğerimiz günlerdir yanıyor. Ülkemiz adına çok üzücü.Böylesi felaketlerin bir daha yaşanmamasını, olası sonrakiler için de zamanında ve önleyici tedbirlerin alınmasını ümit ediyor, bekliyoruz.

Bu yazımızda yangın hallerinde uygulanabilecek hukuki önlemler, mücbir sebep ilanında idari makamların yetkileri ile Vergi Usul Kanunu uyarınca mücbir sebep hali kabul edildiğinde yangından etkilenen mükelleflerin vergi borçlarının silinebileceği incelenecektir.

“Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 7326 Kanun” bugünkü (9 Haziran 2021 tarihli) Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.

Yazımızda bu Kanunun 3. maddesinde yer verilen “Kesinleşmemiş ve Dava Safhasındaki Alacaklar” basit ve anlaşılır olması bakımından soru-cevap ve tablolarla ele alınacak.

Katma Değer Vergisi Uygulama Genel Tebliği’nde 1 Mart 2021 tarihinden geçerli olmak üzere önemli değişiklikler yapılmış olup bu değişiklikler sonrasında uygulamada en çok tereddüt oluşturan konulardan biri avukatlık hizmetlerindeki KDV tevkifatıdır.

Çalışmamızda bu husustaki Tebliğ ve özelgeler kapsamında vergi idaresinin görüşü analiz edilecek, sonrasında önerilerimize yer verilecektir.

16.04.2021 tarihli Resmi Gazete’de Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası (TCMB) tarafından yapılan düzenleme çalışmaları çerçevesinde “Ödemelerde Kripto Varlıkların Kullanılmamasına Dair Yönetmelik” yayımlanmıştır. Çalışmamızda, öncelikle Yönetmelikte yer alan tanımlar çerçevesinde yapılmak üstenen düzenleme irdelenecek, sonrasında ise kripto varlıklarla ilgili getirilen yasaklar açıklanarak sonuçları yorumlanacaktır.

Bir önceki yazımızda“Avukatlık, Hukuki Danışmanlık ve Arabuluculuk Faaliyetleri”nin Katma Değer Vergisi (KDV) tevkifatı bakımından değerlendirmesi yapılmış olup avukatlık hizmetinin farklı icra ediliş şekillerinin bulunması ve bu hususlarda çok sayıda soru gelmesi üzerine işbu yazıyı hazırlama gereği duyulmuştur.

Bu kapsamda çalışmamızda, sorulan sorular ve oluşabilecek diğer ihtimaller çerçevesinde, vergi idaresinin muhtemel yaklaşımına göre avukatlık hizmetlerinin KDV tevkifatı bakımından değerlendirilmesi yapılacaktır.

Bu çalışmada, vergi kaçakçılığı suçlarına ilişkin cezalandırma sisteminin daha orantılı hale getirilebilmesi ve uzmanlaşmış mahkemelerde adil yargılama yapılabilmesi için kapsamlı öneriler sunulmuştur.

1 Ekim 2021 tarihinde TBMM gündeminde yer verilen Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi TBMM Plan ve Bütçe Komisyonu’nda 06.10.2021 tarihinde kabul edildi.

27.03.2018 tarihinden önce imzalanan ikale sözleşmesi veya karşılıklı sonlandırma sözleşmesi kapsamında ödenen ihbar tazminatının, 193 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 61. maddesine göre ücret niteliğinde bir gelir olduğu ve istisna kapsamında bulunmayan bu gelirin vergilendirilmesinde hukuka aykırılık bulunmadığı sonucuna ulaşılmıştır.

VDDK somut uyuşmazlığın VUK’a tabi olan ve 15.06.2012 tarihinden sonra tahsil edilip yargı karrarı yarınca iadesi gereken verginin herhangi bir yasal dayanak gösterilmeksizin yasal/kanuni faiziyle birlikte iadesine karar verilmesinin istenmesi halinde, bu faiz talebinden VUK’ta hüküm altına alınan TECİL FAİZİNİN anlaşılması gerektiği yönünde giderilmesine karar vermiştir.

Hayvanları Koruma Kanunu ile Türk Ceza Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi ve gerekçesi Türkiye Büyük Millet Meclisine sunuldu. Söz konusu Teklif ile birçok yeni düzeleme getirilmiştir.

Covid-19 pandemi sürecinde önemli bir düzenleme olan Hukuk Muhakemeleri Kanunu’nun 149. maddesinin 5. fıkrasında belirtilen “HUKUK MUHAKEMELERİNDE SES VE GÖRÜNTÜ NAKLEDİLMESİ YOLUYLA DURUŞMA İCRASI HAKKINDA YÖNETMELİK” bugünkü (30.06.2021 tarihli ve 31527 sayılı) Resmi Gazete’de yayımlandı.

326 Sayılı Yapılandırma Kanunu Genel Tebliği bugünkü (14.06.2021 tarihli) Resmî Gazete’de yayımlandı.

Ankara Barosu Başkanlığının avukatın savcılık dosyasını inceleme talebi hakkındaki 18,03.2021 tarihli ve E:67527648-622.01[E.14710] -16384 sayılı yazısına istinaden tanzim edilen ceza muhakemesinde avukatın, vekaletname veya baro tarafından görevlendirme yazısı olmaksızın hangi hallerde soruşturma dosyasını inceleyebileceğine ilişkin Adalet Bakanlığı Ceza İşleri Genel Müdürlüğü'nün 26.03.2021 tarihli genelgesi

KDV tevkifatıyla ilgili olarak İzmir Barosunun talebine istinaden İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından tanzim edilen 01.04.2021 tarihli Özelgesi sitemizde daha önce yer verilmişti.Bu Özelgenin akabinde İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı belirtilen özelgeye atıfta bulunarak re’sen yeni bir özelge ile görüş değişikliğine gitmiştir. Bu yazımız da avukatların hizmetlerinden dolayı Katma Değer Vergisi tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı hususundaki İzmir Vergi Dairesi Başkanlığının görüş değişikliğine giderek re’sen tanzim ettiği özelge ve ilgili özelgeye dair değerlendirmelerimizi içermektedir.

Avukatların CMK ve vekalet hizmetlerinden dolayı Katma Değer Vergisi tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı hususundaki Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığının tanzim ettiği 30.03.2021 tarihli ve E-84958988-130[5409-724]-E.44856 sayılı Özelge ve söz konusu Özelge'ye ilişkin değerlendirmelerimiz hakkındadır.

Avukatlık hizmetlerinden dolayı Katma Değer Vergisi tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı hususundaki ususundaki 23.03.2021 tarihli özelge talebine istinaden Ankara Vergi Dairesi Başkanlığının tanzim ettiği 05.04.2021 tarihli ve E-84974990-130[KDV/5-H-9-2021/57]-123742 sayılı Özelge ve söz konusu Özelge'ye ilişkin değerlendirmelerimizi içermektedir.

16 Şubat 2021 tarihli ve 31397 sayılı Resmi Gazetede, Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) tarafından Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:35) yayımlanmıştı. 

Bu yazımız da arabuluculuk faaliyetinden dolayı Katma Değer Vergisi tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı hususundaki 11.03.2021 tarihli özelge talebine istinaden Kocaeli Vergi Dairesi Başkanlığının tanzim ettiği 18.03.2021 tarihli ve E-97726449-130[5500298906]-E.31422 sayılı Özelge'nin tam metnini ve söz konusu Özelge'ye ilişkin eleştirilerimizi içermektedir.

16 Şubat 2021 tarihli ve 31397 sayılı Resmi Gazetede, Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) tarafından Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:35) yayımlanmıştı. Bahsi geçen tebliğ neticesinde, İzmir Barosu tarafından 18.03.2021 tarihinde avukatların arabuluculuk faaliyetleri, adli yardım görevlerine CMK ödemeleri için Cumhuriyet Savcılarına düzenledikleri serbest meslek makbuzları arabuluculuk hizmetleri konularında katma değer tevkifatı uygulanıp uygulanamayacağı hususunda Gelir İdaresi Başkanlığından özelge talep edilmiştir. Bu yazımızda İzmir Vergi Daire Başkanlığı tarafından yayımlanan Özelge'nin tam metni ve ilgili Özelge hakkındaki eleştirilerimiz bulunmaktadır.

İNTES Akademi’nin düzenlediği “Kamu İhalelerinde Damga Vergisi ve Harç İstisnaları” konulu webinarda (online seminerde)
Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Anayasa Hukuku Öğretim Üyesi Doç. Dr. Ali Ersoy Kontacı, Kamu İhale Kurumu Geçmiş Dönem 2. Başkanı Şinasi Candan ve Av. Arb. Dr. Y. Burak Aslanpınar konuşma yapmıştır.

Av. Arb. Dr. Burak Aslanpınar, Av. Murat Tezcan'ın YouTube Kanalına konuk olarak “Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 7326 Kanun”un 3. maddesinde yer verilen “Kesinleşmemiş ve Dava Safhasındaki Alacaklar”ın nasıl yapılandırılacağını anlattı. 

https://www.youtube.com/watch?v=sncZGCND_6s

"7326 sayılı Yapılandırma Kanununa İlişkin e-Seminer"

Konuşmacılar:

Serbest Muhasebeci Mali Müşavir Naci ALKAN

Yeminli Mali Müşavir Abdullah TOLU

Av. Dr. Yusuf Burak ASLANPINAR

Av. Arb. Dr. Y. Burak ASLANPINAR, 11 Nisan 2021 tarihinde Muğla Barosu tarafından "Avukatların Vergilendirilmesi" başlıklı eğitim programında, eğitmen olarak KDV tevkifatı ve bu çerçevede avukatlık faaliyetlerinin vergilendirilmesi hakkında uygulamaya ve çözüme yönelik bilgiler verdi. Eğitimi Muğla Barosu'nun Youtube Hesabı üzerinden izleyebilirsiniz.

Vergisel Açıdan İş Mahkemesi Kararları Ve Arabuluculuk Anlaşmaları

İntes Akademi-2 Nisan 2021

Eğitimde şu başlıklar anlatılmıştır:

• Mahkeme kararları ve arabuluculuk anlaşmalarında yer alan tutarların vergilendirilmesi
• Yabancı para cinsinden belirlenene mahkeme karalarının icrasında dikkate alınacak hususlar
• Mahkeme kararlarında brüt belirlenen tutarlarda netleştirme 
• Mahkeme kararlarında net belirlenen tutarlarda brütleştirme
• Yurtiçi ve yurtdışı çalışanlar bakımından netleştirmede/brütleştirmede farklılıklar
• Arabuluculuk anlaşmalarınının vergilendirilmesi ve avantajlar
• İkale anlaşmalarının vergilendirilmesi

"Hukukta Arabuluculuk ve Avukatlık"

Başkent Hukuk Kariyer Günleri-14 Mart 2021

• Arabuluculuğun ve taraf vekilliğinin önemi
• Hangi uyuşmazlıklarda arabuluculuk yoluna başvurulabilir?
• Nasıl arabulucu olunur?
• Arabuluculuk eğitim süreci aşamaları nelerdir?
• Arabuluculukta iletişimin önemi
• Arabulucu ve avukatlık kimliği

İdari Yargılama Usulü Hukuku

Türkiye Barolar Birliği Stajyer Avukat Eğitimi - 4 Ocak 2021

Katılan Barolar: Batman, Burdur, Bolu, Çanakkale, Denizli, Bitlis, Edirne

"Vergi Davaları"

TBB Eğitim Merkezi Online Eğitim Programı

Eğitimde şu başlıklar anlatılmıştır:

• Vergi/Ceza İhbarnamesine Karşı Dava Açılması
• Ödeme Emrine Karşı Dava Açılması
• İhtirazi Kayıtla Beyan ve Ödeme Üzerine Karşı Dava Açılması
• Vergi Hatalarına Karşı Düzeltme – Şikayet Yolu ile Karşı Dava Açılması
• Dava Açma Süreleri
• Dava Dilekçesinde Bulunması Gerekenler ve Dilekçeler Teatisi
• Vergi Davasında Duruşma
• Vergi Davalarında İstinaf ve Temyiz
• Olağanüstü Kanun Yolları (Yargılamanın Yenilenmesi ve Kanun Yararına Temyiz)
• Vergi Davalarında Vekalet Ücreti

"İdari Yargılama Usulü Hukuku"

Türkiye Barolar Birliği Stajyer Avukat Eğitimi

Katılan Barolar: Artvin, Bingöl, Bilecik, Çorum, Samsun, Rize

"İdari Yargılama Usulü Hukuku"

Türkiye Barolar Birliği Stajyer Avukat Eğitimi

Katılan Barolar: Adana, Adıyaman, Afyonkarahisar, Ağrı, Aksaray, Amasya, Aydın, Bartın, Trabzon

"Vergi Kaçakçılığı Suçları"

TBB Eğitim Merkezi Online Eğitim Programı

Eğitimde şu başlıklar anlatılmıştır:

• Vergi Kaçakçılığı Suçlarına İlişkin Yargılamada Avukatların Rolü
• Vergi Kaçakçılığı Suç ve Cezalarının İncelenmesi
• Suçun Maddi ve Manevi Unsuru
• Suçun Faili
• Suça Teşebbüs ve İştirak
• Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme ve Kullanmada Zincirleme Suç - Her Takvim Yılına Ayrı Ceza Verilmesi Hakkında Eleştirel Görüş
• Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Suçunda Suç Tarihi – Suç Tarihinin Belirlenmesine İlişkin Yargı Kararları Hakkında Eleştirel Görüş

Sokağa çıkma yasağı nedeniyle kesilen para cezasına karşı açılacak dava ADLİ YARGI YERİNDE (SULH CEZA MAHKEMESİNDE) görülür.

Gözetim belgesinin ibraz zorunluluğu, o malın belli bir değerin altında kıymetle ithal edilmek istenmesi durumuna münhasır olup gözetim önlemi uygulanmasına karar verilen eşyanın, belirlenen bir kıymetin altında ithal edilmek istenilmesi halinde sadece ''gözetim belgesi'' ibrazı zorunluluğu getirildiğinden bu zorunluluğa uyulmaması Gümrük Kanunu hükümlerine göre ek tahakkuk yapılmasını gerektirir bir durum değildir.

Navlun bedelin düşük gösterilmesi suretiyle eksik gümrük vergi ve resimleri ödendiğinin tespiti üzerine yükümlü şirket adına yapılan ek tahakkukta isabetsizlik bulunmamaktadır.

İdari yaptırım kararını verme yetkisinin mahalli mülki amire ait olması nedeniyle kolluk tarafından uygulanan idari yaptırım karar tutanağının ortadan kaldırılmasına karar verildi.

Zamanaşımı süresinin dolmasından önce yapılan cüz'i tutardaki ödemelerin mükellefler tarafından yapıldığının kabulünün ticari icaplara uygun düşmediği, söz konusu ödeme nedeniyle tahsil zamanaşımı süresinin kesildiğinden bahsedilmesine olanak bulunmadığı hakkında.

Gelir (stopaj) vergisinde, vergiyi doğuran olay kar payının elde edildiği tarihte gerçekleştiğinden, tekerrür hükümlerinin uygulanmasında bu tarihin dikkate alınması gerektiği hakkında.

Matrah takdiri amacı dışında, zamanaşımını durdurmak amacıyla takdir komisyonuna sevk işlemi hukuka uygun değildir. 

Şirketin iş yeri adresine tebliğe çıkarılan defter ve belge ibraz yazısının; aynı Adreste bir başka mükellefin faaliyet göstermesinden kaynaklanan imkansızlık nedeniyle tebliğ edilemediğinin usulüne uygun biçimde düzenlenen adres tespit tutanağıyla saptandığı durumda, kanuni temsilcinin ikamet adresinde eşi imzasına tebliğ edilmesinde usule aykırılıktan söz edilemeyeceği hakkında.

Mahkemelerce re'sen tarh nedeninin varlığı ortaya konulmadan, davanın doğrudan tarh matrahının hukuka uygunluğu incelenerek sonuçlandırılmayacağı hakkında.

Kolluk kuvvetleri maske takma yükümlülüğüne uyulmaması halinde uygulanan idari para cezası kesemez. Bu halde, idari yaptırım kararını verme yetkisi mahalli mülki amire aittir.

Yeni bir sözleşme imzalanmadan ya da eski sözleşme üzerine herhangi bir şerh konulmadan kendiliğinden veya sözleşmedeki bir hüküm dolayısıyla sözleşmenin süresinin uzaması durumunda süresi uzayan sözleşme için yeniden damga vergisi doğmaz.

Sözleşmede yer alan bir hüküm nedeniyle süresi kendiliğinden uzayan sözleşme üzerinden yeniden damga vergisi alınamayacağı, damga vergisi alınabilmesi için sözleşmenin süresinin uzamasına ilişkin mektup veya şerh bulunması gerektiği hakkında.

Vergi idaresinin tescil sırasında özel tüketim vergisi aranmaması gerektiği yolundaki yazısı doğrultusunda işlem yapıldıktan sonra uyuşmazlığa konu yatın vergisi ödenmeden tescil edildiğinin tespit edildiğinden söz edilerek vergi ziyaı cezası kesilemeyeceği hakkında.

Vergi Usul Kanununun, vergi incelemesine ilişkin kurallarına aykırı olarak gerçekleştirilen yöntemler kullanılarak elde edilen veriler doğrultusunda düzenlenen vergi inceleme raporu uyarınca yapılan tarhiyatın hukuka aykırı olduğu hakkında.

Vergi inceleme raporuna dayanılarak tarhiyat yapılması gerektiği yolunda herhangi bir yasal zorunluluk bulunmadığından, inceleme yetkisine haiz takdir komisyonlarınca da yapılabilecek olan bu tespit sonucunda, sahteliği saptanmış faturalara konu indirimler reddedilebilecektir.

Dava konusu kesintinin ait olduğu tazminat, davacının çalıştığı şirket ile iş akdinin karşılıklı anlaşma sonucu sona erdirilmesi nedeniyle yasal bir zorunluluk olmaksızın davacıya işsiz kalması sebebiyle yardım amaçlı yapılan bir ödemedir. Belirtilen tazminat, ücret sayılan ödemelerin ortak özelliğini taşımadığından söz konusu ödemeden gelir vergisi tevkifatı yapılmasının hukuka uyar yanı bulunmamaktadır.