Vergi Konularında Karşılıklı İdari Yardımlaşma Sözleşmesine İstinaden Yapılan Bilgi Değişimine İlişkin Anlaşmaların Yürürlük Tarihleri Belirlendi

• Tarih: 03.06.2021
• Yazar: Stj. Av. Ceren Nur Enginar & Stj. Av. Yaren Şahin

Vergi Konularında Karşılıklı İdari Yardımlaşma Sözleşmesine İstinaden Yapılan Bilgi Değişimine İlişkin Anlaşmaların Yürürlük Tarihleri Belirlendi

 “Vergi Konularında Karşılıklı İdari Yardımlaşma Sözleşmesi (Sözleşme'nin tam metni için tıklayınız)”, 30.10.2017 tarih ve 2017/10969 sayılı Bakanlar Kurulu kararıyla onaylanmış olup 14.05.2018 tarih ve 2018/11790 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla 01.07.2018 olarak yürürlük tarihi tespit edilmiştir. Bu sözleşme ile sözleşmeye taraf olan ülkeler arasında

1- Bilgi değişimi ve

2- Vergi incelemelerinde, tahsilatta ve tebligatta yardımlaşma

Öngörülmektedir.

Bu sayede bahsi geçen uluslararası sözleşme ile taraf devletler arasında;

• Kapsamlı bir bilgi değişimi yapılabilecektir. (Talep üzerine/otomatik bilgi değişimi/kendiliğinden bilgi değişimi)

• Vergi kayıp ve kaçağından şüphelenildiğinde eşzamanlı olarak yurt içinde ve yurt dışında vergi incelemesi yapılabilecektir.

• Taraf devletlere, başvuran devletin talebi üzerine vergi alacağını kendi alacağı gibi tahsil etme hakkı tanınacaktır.

• Taraf devletlere, başvuran devletin talebi üzerine vergilere ilişkin belgelerin muhatabına tebliği yükümlülüğü yükleyecektir.

Dolayısıyla Vergi Konularında Karşılıklı İdari Yardımlaşma Sözleşmesi ile amaçlanan kişisel veri akışı ve mahremiyetin korunarak kişi, sermaye, mal ve hizmetlerin uluslararası dolaşımında vergi kayıp ve kaçağı ile mücadele amacıyla son yıllarda devletler arasında imzalanan ikili ve çok taraflı anlaşmaların yanı sıra uluslararası bir idari yardımlaşma sözleşmesi akdetmektir.

Sözü edilen hak ve yükümlülüklerin yerine getirilebilmesi için birtakım anlaşmalar imzalanmış olup bunlardan 21/04/2017 tarihinde Paris’te imzalanan “Finansal Hesap Bilgilerinin Otomatik Değişimine İlişkin Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşması” ve 30/12/2019 tarihinde Ankara’da imzalanan “Ülke Bazlı Raporların Değişimine İlişkin Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşması ”nın 1 Haziran 2021 tarihli Resmi Gazete’de  30/10/2017 tarihli ve 2017/10969 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla onaylanan Vergi Konularında Karşılıklı İdari Yardımlaşma Sözleşmesinin 28’inci maddesinin altıncı fıkrası uyarınca yürürlük tarihleri belirlendi. Buna göre,

4026 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 30/12/2019 tarihinde Ankara’da imzalanan “Ülke Bazlı Raporların Değişimine İlişkin Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşması”nın yürürlük tarihinin, en erken 1/1/2019 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine uygulanmak üzere 18/12/2020 olarak tespit edilmesine

4025 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 21/04/2017 tarihinde Paris’te imzalanan “Finansal Hesap Bilgilerinin Otomatik Değişimine İlişkin Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşması”nın yürürlük tarihinin, en erken 1/1/2019 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine uygulanmak üzere 03/02/2020 olarak tespit edilmesine,

karar verilmiştir.

Peki hangi vergiler anılan Sözleşme ve Anlaşmalar'ın kapsamındadır?

Bu husus Vergi Konularında Karşılıklı İdari Yardımlaşma Sözleşmesi’nin 2. maddesi ile açıkça düzenlenmiştir. Buna göre;

“Bir taraftan alınan vergiler:

1- Gelir veya kazançlar üzerinden alınan vergiler,

2- Gelir veya kazançlar üzerinden alınan vergilerden ayrı olarak, sermaye değer artış kazanları üzerinden alınan vergiler,

3- Net servet üzerinden alınan vergiler,

a) Diğer vergiler:

1- Bir tarafın politik alt bölümleri veya mahalli idareleri adına gelir, kazanç, sermaye değer artış kazancı veya net servet üzerinden alınan vergiler,

2- Genel yönetime veya kamu hukukuna göre kurulmuş sosyal güvenlik kurumlarına ödenecek zorunlu sosyal güvenlik primler,

3- Bir taraf adına alınan, gümrük vergileri hariç diğer kategorilerdeki aşağıdaki vergiler,

A- Emlak, veraset veya intikal vergileri,

B- Gayrimenkul mallar üzerinden alınan vergiler,

C- KDV veya satış vergileri gibi genel tüketim vergileri,

D- Tüketim vergileri gibi mal ve hizmetler üzerinden alınan özel vergiler,

E- Motorlu taşıtların kullanımı veya mülkiyeti üzerinden alınan vergiler,

F- Motorlu taşıtların dışında menkul malların kullanımı veya mülkiyeti üzerinden alınan vergiler,

G- Diğer her türlü vergiler,

4-Bir tarafın politik alt bölümleri veya mahalli idareleri adına alınan yukarıdaki 3. Bentte kategorilerdeki vergiler,”

Ancak Türkiye, Sözleşmeye koyduğu çekinceler neticesinde, kapsayacağı vergileri

• Gelir vergisi

• Kurumlar vergisi

• Katma değer vergisi

ile sınırlı tutmuştur. 

Sözleşmeye taraf olan devletlerin tam listesi için tıklayınız.