Etiket Bulutu

İkinci el motorlu taşıt alım-satımında çok önemli bir düzenleme geldi: Güvenli Ödeme Sistemi. Buna göre ödeme yapılırken belli  bir sistemin kullanılması zorunlu olacak. Bu konudaki çok önemli detayları ve tüm merak edilenleri Av. Dr. Burak ASLANPINAR’a sorduk.

Bu yazımızda Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi'nin 2. maddesinde yer verilen kesinleşmiş alacaklara ilişkin getirdiği düzenlemeler soru-cevap formatında basitçe siz okuyuculara aktarılacaktır.

Bu yazımızda 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun'un 3. maddesinde yer verilen “Kesinleşmemiş ve Dava Safhasındaki Alacaklar” basit ve anlaşılır olması bakımından soru-cevap ve tablolarla ele alınacaktır.

Bu yazımızda Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi'nin 4,7 ve 8. maddelerinde yer verilen "İnceleme ve tarhiyat safhasında bulunan işlemler", "Kesinleşmiş Sosyal Güvenlik Kurumu alacakları" ve   "Ön değerlendirme, araştırma veya tespit aşamasında olan eksik işçilik prim tutarları ile kesinleşmemiş idari para cezaları" basit ve anlaşılır olması bakımından soru-cevap yöntemi ile ele alınacaktır.

Bu yazımızda Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi'nin "Kapsam ve Tanımlar/Ortak Hükümler" başlıklı  1 ve 9. hükümlerin içeriği, soru-cevap formatında basitçe siz okuyuculara aktarılacaktır.

Bu çalışmada, "Varlık Barışı" hakkında en çok merak edilen ve önem arz eden 29 soruya cevap verilmiştir.

Akaryakıt sektöründeki vergi kaçakçılığı suçu merkezli vergi incelemeleri son dönemde oldukça artmaktadır. Söz konusu incelemelerinin çok sayıda sonucu ve ağır yaptırımı olabilmektedir. Bu ağır yaptırımlar, sektörde faaliyet gösteren tüzel ve gerçek kişileri, dağıtıcıları, akaryakıt istasyonlarını, istasyonların mülk sahiplerini ve hatta kiracıları etkilemektedir.

Yazımızda bu yaptırımlar ve yaptırımlara karşı başvurulabilecek hukuki yollar aktarılacaktır.

Vergi kaçakçılığı suç ve cezaları bakımından 3 önemli değişiklik getiren torba kanun teklifi, TBMM’de 8 Nisan 2022’de kabul edildi ve 7394 sayılı Kanun olarak kanun numarasını aldı. Söz konusu 3 önemli değişiklik; farklı takvim yıllarındaki kaçakçılık fiillerine zincirleme suç hükümlerinin uygulanabilmesi ile tek ceza verilebileceği hükmü, hapis cezasının üst sınırının artırılması ve “etkin pişmanlık” düzenlemesiydi.

Bu yazıda yeni “etkin pişmanlık” düzenlemesini açıklayıp olumlu/olumsuz yönleri ve etkileriyle değerlendireceğiz.

TBMM’ye sunulan Yeni Torba Kanun Teklifi ile Vergi Usul Kanunu’nun “Vergi Kaçakçılığı Suçları ve Cezaları”na ilişkin 359. maddesinde çok önemli değişiklikler yapılıyor.
Bu değişiklikler; incelemeleri, soruşturmaları, ceza davaları devam eden hatta hapis cezası almış binlerce kişiyi ilgilendiriyor.

Yani binlerce kişi hapse girmekten kurtulabilir ya da cezaevinden çıkabilir.

Youtuber ve influencer olarak da bilinen fenomenler, elde ettiği gelirlere ilişkin vergi incelemelerine ve tarhiyat sonrasında yüksek miktarda cezalara maruz kalabilmektedirler. Söz konusu faaliyetler için ayrı bir vergi düzenlemesi yapılması gerekmekteydi. Nitekim 7338 sayılı Torba Kanun ile fenomenlerin internetten elde ettikleri şöhretlerini gelire ilişkin vergi istisnası getirildi.

Günümüze kadar vergi ve cezalar ile diğer bazı kamu alacaklarının yapılandırılmasına ilişkin çok sayıda kanun çıkarılmıştır. Nitekim bu kanunların sonuncusu da içinde bulunduğumuz 2021 yılında çıkan 7326 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun’dur. Bu yazıda yapılandırma kanunlarının dava sayıları üzerindeki etkisi sayısal veriler ve tablolar aracılığıyla aktarılacaktır.

Emlak vergisinde gayrimenkulün "vergi değeri" takdir komisyonları tarafından 4 yılda bir takdir edilen arsa ve arazi metrekare birim değerleri hesaba katılarak ortaya çıkmaktadır. Dolayısıyla takdir edilen değerler, fahiş olsa bile dava açılıp iptal edilmezse 4 yıl boyunca (yıl geçişlerinde artış oranı da uygulanarak) geçerli olacaktır. 

Bu yazımızda emlak vergisi takdirinin değerli konut vergisine, veraset ve intikal vergisine, gelir vergisine, katma değer vergisine ve harçlara etkisi ile emlak vergisi takdirine karşı başvurulacak hukuki prosedür incelenecektir.

Bodrum, Marmaris, Manavgat başta olmak üzere birçok yerde ormanlarımız, canımız, ciğerimiz günlerdir yanıyor. Ülkemiz adına çok üzücü.Böylesi felaketlerin bir daha yaşanmamasını, olası sonrakiler için de zamanında ve önleyici tedbirlerin alınmasını ümit ediyor, bekliyoruz.

Bu yazımızda yangın hallerinde uygulanabilecek hukuki önlemler, mücbir sebep ilanında idari makamların yetkileri ile Vergi Usul Kanunu uyarınca mücbir sebep hali kabul edildiğinde yangından etkilenen mükelleflerin vergi borçlarının silinebileceği incelenecektir.

“Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 7326 Kanun” bugünkü (9 Haziran 2021 tarihli) Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.

Yazımızda bu Kanunun 3. maddesinde yer verilen “Kesinleşmemiş ve Dava Safhasındaki Alacaklar” basit ve anlaşılır olması bakımından soru-cevap ve tablolarla ele alınacak.

Katma Değer Vergisi Uygulama Genel Tebliği’nde 1 Mart 2021 tarihinden geçerli olmak üzere önemli değişiklikler yapılmış olup bu değişiklikler sonrasında uygulamada en çok tereddüt oluşturan konulardan biri avukatlık hizmetlerindeki KDV tevkifatıdır.

Çalışmamızda bu husustaki Tebliğ ve özelgeler kapsamında vergi idaresinin görüşü analiz edilecek, sonrasında önerilerimize yer verilecektir.

16.04.2021 tarihli Resmi Gazete’de Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası (TCMB) tarafından yapılan düzenleme çalışmaları çerçevesinde “Ödemelerde Kripto Varlıkların Kullanılmamasına Dair Yönetmelik” yayımlanmıştır. Çalışmamızda, öncelikle Yönetmelikte yer alan tanımlar çerçevesinde yapılmak üstenen düzenleme irdelenecek, sonrasında ise kripto varlıklarla ilgili getirilen yasaklar açıklanarak sonuçları yorumlanacaktır.

Bir önceki yazımızda“Avukatlık, Hukuki Danışmanlık ve Arabuluculuk Faaliyetleri”nin Katma Değer Vergisi (KDV) tevkifatı bakımından değerlendirmesi yapılmış olup avukatlık hizmetinin farklı icra ediliş şekillerinin bulunması ve bu hususlarda çok sayıda soru gelmesi üzerine işbu yazıyı hazırlama gereği duyulmuştur.

Bu kapsamda çalışmamızda, sorulan sorular ve oluşabilecek diğer ihtimaller çerçevesinde, vergi idaresinin muhtemel yaklaşımına göre avukatlık hizmetlerinin KDV tevkifatı bakımından değerlendirilmesi yapılacaktır.

Bu çalışmada, vergi kaçakçılığı suçlarına ilişkin cezalandırma sisteminin daha orantılı hale getirilebilmesi ve uzmanlaşmış mahkemelerde adil yargılama yapılabilmesi için kapsamlı öneriler sunulmuştur.

Danıştay'ın resmi sitesinde 3 Eylül günü yayımlandığı 5/6/2024 tarihli Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu Gündemine Ait Kararlar Bülteni

Anayasa Mahkemesi, yabancı katılımcıya açık uluslararası bir ihale olduğu iddia edilen ihaleye ilişkin ihale kararı ve hak edişler üzerinden alınan damga vergisinin faiziyle iadesi talebiyle açılan davada verilen ret kararının, Anayasa’nın 36. maddesi kapsamında “adil yargılanma hakkı”na aykırı olduğuna karar verdi.

22.07.2023 tarihli ve 32256 sayılı Resmî Gazete'de Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu'nun 2023/2 Esas ve 2023/4 Karar numaralı kararı yayımlandı.
Yayımlanan karar; vergilendirme işleminin dayanağı olan kanun hükmünün Anayasa Mahkemesi tarafından iptal edilmesinin, yürürlükte olduğu dönemde
bu kanun hükmüne göre yapılmış işlemlerin vergi hatası kapsamında değerlendirilmesine imkân verip vermeyeceğine ilişkindir.

6/2/2023 Tarihinde Meydana Gelen Depremlerin Yol Açtığı Kayıpların Telafisi İçin Ek Motorlu Taşıtlar Vergisi İhdası ile Bazı Kanunlarda ve 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Teklifi ve Gerekçesi TBMM'ye sunulmuştur. 

09.03.2023 tarihinde TBMM'de kabul edilen 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Torba Kanun'un uygulanmasına ilişkin Gelir İdaresi Başkanlığınca hazırlanan 1 Seri No.lu Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair 7440 Sayılı Kanun Genel Tebliği yayımlanmıştır.  

İcra ve İflas Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi TBMM'ye Sunuldu.

Doğal afet bölgelerinde afete maruz kalanların, afetten kaynaklanan hukuki uyuşmazlıkların çözümünü kolaylaştırmak amacıyla yasalaşan 4539 sayılı Doğal Afet Bölgelerinde Afetten Kaynaklanan Hukuki Uyuşmazlıkların Çözümüne Ve Bazı İşlemlerin Kolaylaştırılmasına İlişkin Kanun Hükmünde Kararnamenin Kabulü Hakkında Kanun'a göre; afet bölgelerindeki avukatlar, vekaletname verme şartı aranmaksızın, istem sahiplerince verilen yetki belgesi ile kayıtlı bulundukları baro tarafından düzenlenen kimlik belgesini ibraz ederek Kanun'da belirtilen işlemleri yapabileceklerdir.

Bu yazımızda Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun'un 2. maddesinde yer verilen kesinleşmiş alacaklara ilişkin getirdiği düzenlemeler soru-cevap formatında basitçe siz okuyuculara aktarılacaktır.

Bu yazımızda Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun'un 4,7 ve 8. maddelerinde yer verilen "İnceleme ve tarhiyat safhasında bulunan işlemler", "Kesinleşmiş Sosyal Güvenlik Kurumu alacakları" ve "Ön değerlendirme, araştırma veya tespit aşamasında olan eksik işçilik prim tutarları ile kesinleşmemiş idari para cezaları" basit ve anlaşılır olması bakımından soru-cevap yöntemi ile ele alınacaktır.

Bu yazımızda Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun'un "Kapsam ve Tanımlar/Ortak Hükümler" başlıklı  1 ve 9. hükümlerin içeriği, soru-cevap formatında basitçe siz okuyuculara aktarılacaktır.

Bu yazımızda Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunu'nun Kredi Yurtlar Kurumu kredi borcuna ilişkin gecikme zammı gibi alacaklarına ilişkin 12.madde hükmünün içeriği, soru-cevap formatında basitçe siz okuyuculara aktarılacaktır.

Vergi affı, borç yapılandırması, matrah artırımı içeren yeni torba kanun TBMM'ye sunuldu. Kanunun tam metni ve madde gerekçeleri aşağıda olup konu hakkındaki bilgilendirme içerikleri için sitemizi ve sosyal medya hesaplarımızı takip edebilirsiniz.

Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler(anonim, limited, komandit, kollektif ve kooperatif şirketler) ile serbest meslek kazanç defteri tutan mükelleflere(avukat, hekim, mali müşavir, tahkim hakemi... vb.) POS cihazı kulanma zorunluluğu öngören VUK genel tebliği taslağı düzenlenmiştir.

2023 yılı 7. Yargı Paketi tamamlanmış olup halihazırda beklenen kanun değişiklikleri düzenlenmiştir.

Memura ve emekliye yüzde 30 zam yapılmasını öngören kanun teklifi TBMM'ye sunuldu.

Danıştay İçtihadı Birleştirme Kurulu’nun 27.05.2022 tarihli ve E:2021/1, K:2022/3 sayılı Kararı’nın konusu limited şirketlerin ortak ve kanuni temsilcileri hakkında şirket borcu nedeniyle amme alacağının korunması yöntemlerinin uygulanıp uygulanamayacağı konusunda; Danıştay 3. ve 9. Daireleri kararları ile Danıştay 4., 7. ve Vergi Dava Daireleri Kurulu kararları arasındaki aykırılığın içtihadın birleştirilmesi yoluyla giderilmesinin gerekli olup olmadığı hususu hakkındadır.

Hukuk büromuz tarafından takip edilen dosyada, limit üstü alkollü olunduğu gerekçesiyle kesilen idari para cezası ve sürücü belgesinin geri alınması işlemleri Bodrum 1. Sulh Ceza Hakimliği’nin 23.09.2022 tarihli kararı ile “Şüpheden Sanık Yararlanır” ilkesine istinaden iptal edilmiştir.

26.08.2022 tarihli ve 31935 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan “Tevfik Ayhan Başvurusu” olağanüstü hal tedbirleri kapsamında kanun hükmünde kararname ile kapatılan şirketin vergi yükümlülüklerinin ihlalinden doğan vergi ve cezanın kanuni temsilci adına tarh edilmesi nedeniyle mülkiyet hakkının ihlal edilmesine ilişkindir.

26 Temmuz 2022 tarihinde Resmî Gazete’de yayımlanan Danıştay Vergi Dava Dairesi Kurulu Kararı'nın konusu; Bölge İdare Mahkemeleri Kararları arasındaki “Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun kapsamında riskli yapı ilan edilerek dönüşüme tabi tutulduktan sonra taşınmazın iktisabı aşamasında ödenen tapu harcının anılan Kanun kapsamında harçtan istisna olup olmadığı” tartışmasının giderilmesi hakkındadır.

07.07.2022 tarihli ve 31889 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Anayasa Mahkemesi Kararı’nda; 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu’nun 27. maddesinin 4. fıkrasına 19.01.2022 tarihli ve 7351 sayılı Kanun’un 2. maddesiyle eklenen 5. cümlenin Anayasa’ya aykırılığı ileri sürülerek iptaline karar verilmesi talep edilmiştir.

Bursa 3. Vergi Mahkemesi tarafından verilen karar, adi ortaklık ortaklık adına, e-tebligat başvurusu yapılmadığından bahisle Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 355/1-1 maddesi uyarınca kesilen özel usulsüzlük cezasının iptal edilmesi hakkındadır.

10 Mayıs 2022 tarihli ve 31831 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu Kararı, ikale sözleşmesi kapsamında iş akdi sona erdirilen kişilere yapılan ek ödemeler üzerinden kesilen gelir vergilerinin, kesinti tarihinden itibaren işletilecek tecil faizi ile birlikte iade edilmesi gerektiği hakkındadır.

20 Nisan 2022 tarihli ve 31815 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 5447 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile "Türkiye Bilişim Sektörünün Uluslararasılaşması ve E-Turquality (Bilişimin Yıldızları) Programı Hakkında Karar" yürürlüğe girmiştir.

TBMM’ye sunulan Yeni Torba Kanun Teklifi ile “Vergi Kaçakçılığı Suçları ve Cezaları”na ilişkin Vergi Usul Kanununun 359. maddesinde çok önemli değişiklikler yapılıyor.

Bu değişiklikler; incelemeleri, soruşturmaları, ceza davaları devam eden hatta hapis cezası almış binlerce kişiyi ilgilendiriyor.

Yani binlerce kişi hapse girmekten kurtulabilir ya da cezaevinden çıkabilir.

Söz konusu değişiklikler özetle şunları içeriyor:

• Farklı takvim yıllarında işlenen vergi kaçakçılığı suçları (örneğin sahte fatura düzenleme ya da kullanma) için zincirleme suç hükümleri uygulanacak. Böylece birden fazla yılda vergi kaçakçılığı fiili olsa da tek bir cezaya hükmedilerek 15-20 yılı bulan ağır ve orantısız cezalar önlenmiş olacak. (Doktora tezimde ve bu tezi genişleterek yazdığım “Vergi Kaçakçılığı Suçları” kitabımda geniş yer ayırdığımı görüşün benimsenmiş olması çok sevindirici.)

• Vergi kaçakçılığı fiillerinden üst sınırı 3 yıl olanlar 5 yıla, 5 yıl olanlar 8 yıla çıkarılacak. Ancak alt sınırlarda bir değişiklik yapılmayacak. Bu nedenle verilmesi muhtemel hapis cezası hükümleri çok yüksekten olmayabilir.

• Vergi kaçakçılığı fiili vergi ziyaına (kaybına) da neden olduysa; bu vergi, gecikme faizi, gecikme zammı ve vergi ziyaı cezasının yarısı soruşturma evresinde (savcılık aşamasında) ödenirse hapis cezası yarısına inecek.

Aynı ödeme kovuşturma evresinde (ceza mahkemesinde) yapılırsa hapis cezasının üçte biri indirilecek.

Ortada vergi ziyaı ve cezası yoksa verilecek hapis cezası yarı oranında indirilecek.

Söz konusu hapis cezası indiriminden faydalanabilmek için vergi mahkemesinde dava açılmaması, açılmışsa feragat edilmesi, kanun yollarına başvurulmaması veya başvurulmuşsa vazgeçilmesi şart olacak.

Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu'nun 03/11/2021 tarihli E:2021/5, K:2021/7 sayılı Kararıyla Bölge Adliye Mahkemesi kararları arasındaki aykırılığın giderilmesi istemi hakkında karar verilmiştir.

25 Ocak 2022 tarihli ve 31730 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Danıştay 6. Daire Başkanlığı Kararı'nda Covid-19 salgın hastalığı nedeniyle yargı alanındaki hak kayıplarının önlenmesi amacıyla yürürlüğe gire 7226 sayılı Kanundaki sürelerin duracağına ilişkin hükme rağmen açılan davayı süre aşımı nedeniyle reddeden idare mahkemesinin kararında hukuka uyarlık bulmayarak KANUN YARARINA BOZMUŞTUR.

İstanbul 14. Vergi Mahkemesi'nin 20.10.2021 tarihli ve E:2021/1100, K:2021/2382 sayılı Kararı'nda karşı taraf vekalet ücretlerinde KDV tevkifatı uygulamasının hukuka aykırı olduğuna karar verildi.

07.01.2022 tarihli, 31712 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan “KESKİN KALEM YAYINCILIK VE TİCARET A.Ş. VE DİĞERLERİ BAŞVURUSU”nun konusu, internet haber sitelerinde yayımlanan bir dizi habere erişimin engellenmesi kararı verilmesinin ifade ve basın özgürlükleri ile etkili başvuru hakkını ihlal ettiğine ilişkindir.

1 Ekim 2021 tarihinde TBMM gündeminde yer verilen Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi TBMM Plan ve Bütçe Komisyonu’nda 06.10.2021 tarihinde kabul edildi.

27.03.2018 tarihinden önce imzalanan ikale sözleşmesi veya karşılıklı sonlandırma sözleşmesi kapsamında ödenen ihbar tazminatının, 193 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 61. maddesine göre ücret niteliğinde bir gelir olduğu ve istisna kapsamında bulunmayan bu gelirin vergilendirilmesinde hukuka aykırılık bulunmadığı sonucuna ulaşılmıştır.

VDDK somut uyuşmazlığın VUK’a tabi olan ve 15.06.2012 tarihinden sonra tahsil edilip yargı karrarı yarınca iadesi gereken verginin herhangi bir yasal dayanak gösterilmeksizin yasal/kanuni faiziyle birlikte iadesine karar verilmesinin istenmesi halinde, bu faiz talebinden VUK’ta hüküm altına alınan TECİL FAİZİNİN anlaşılması gerektiği yönünde giderilmesine karar vermiştir.

10 Temmuz 2021 tarihli, 31537 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Yargıtay 5.Hukuk Dairesi’nin 2021/6635E. 2021/9502K. sayılı kanun yararına bozma kararına ilişkindir.

326 Sayılı Yapılandırma Kanunu Genel Tebliği bugünkü (14.06.2021 tarihli) Resmî Gazete’de yayımlandı.

Ankara Barosu Başkanlığının avukatın savcılık dosyasını inceleme talebi hakkındaki 18,03.2021 tarihli ve E:67527648-622.01[E.14710] -16384 sayılı yazısına istinaden tanzim edilen ceza muhakemesinde avukatın, vekaletname veya baro tarafından görevlendirme yazısı olmaksızın hangi hallerde soruşturma dosyasını inceleyebileceğine ilişkin Adalet Bakanlığı Ceza İşleri Genel Müdürlüğü'nün 26.03.2021 tarihli genelgesi

Avukatlık hizmetlerinden dolayı Katma Değer Vergisi tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı hususundaki ususundaki 23.03.2021 tarihli özelge talebine istinaden Ankara Vergi Dairesi Başkanlığının tanzim ettiği 05.04.2021 tarihli ve E-84974990-130[KDV/5-H-9-2021/57]-123742 sayılı Özelge ve söz konusu Özelge'ye ilişkin değerlendirmelerimizi içermektedir.

16 Şubat 2021 tarihli ve 31397 sayılı Resmi Gazetede, Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) tarafından Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:35) yayımlanmıştı. Bahsi geçen tebliğ neticesinde, İzmir Barosu tarafından 18.03.2021 tarihinde avukatların arabuluculuk faaliyetleri, adli yardım görevlerine CMK ödemeleri için Cumhuriyet Savcılarına düzenledikleri serbest meslek makbuzları arabuluculuk hizmetleri konularında katma değer tevkifatı uygulanıp uygulanamayacağı hususunda Gelir İdaresi Başkanlığından özelge talep edilmiştir. Bu yazımızda İzmir Vergi Daire Başkanlığı tarafından yayımlanan Özelge'nin tam metni ve ilgili Özelge hakkındaki eleştirilerimiz bulunmaktadır.

Naylon Faturaya Hapis Cezası Var Mı?

Halk arasında “Naylon Fatura” olarak bilinen Vergi Usul Kanunu’nun 359. maddesinde düzenlenen sahte belge ve muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belgeye ilişkin tüm detayları bu videoda bulabilirsiniz.

Vergi Davası Açılınca Vergi Borcunu Ödemek Gerekir Mi?

Dava açan vergi ve ceza ödemez mi?

Bu videoda açık, anlaşılır ve net bir şekilde vergi davalarında yürütmenin durdulmasına ilişkin detaylara değindim. Videoyu izleyerek ödeme emri, vergi ceza ihbarnamesine karşı açılacak davalarda, ihtirazi kayıtla açılan davalarda ve diğer vergi davalarında yürütmenin durdurulmasına dair sorularınıza yanıt bulabilirsiniz.

Vergi cezalarına indirim uygulanabildiğini biliyor muydunuz?

Vergi cezalarında indirim uygulamasına ilişkin olan bu videoda Avukat Burcu Akkülah’ın konuya ilişkin sorduğu soruları cevapladım.

Sosyal medya geliri olanlar Dikkat! İstisna kapsamında olabilirsiniz.

26 Eylül 2024 tarihinde Resmi Gazete'de yayımlanan tebliğ ile sosyal medya vergi istisnasına ilişkin yeni düzenlemeler geldi. Videoda istisnadan faydalanan veya faydalanmak isteyen kişilerin yönelttiği soruları ve yapılan değişiklikler ile akla gelen soruları Av. Mert Karakeçili sordu. Sorulara açık, anlaşılır ve net bir şekilde yanıt vererek konuyu detaylarıyla açıkladım.

Vergi Usul Kanunu’nun 359. maddesinde düzenlenen vergi kaçakçılığı suçlarının işlenmesi sonucu açılan vergi ceza davalarına ilişkin tüm detaylar videoda yer almaktadır. Vergi kaçakçılığı suçuna ilişkin ceza yargılaması süreci ve bu süreç sonucunda ortaya çıkabilecek beraat, mahkumiyet, erteleme, HAGB gibi ihtimaller açık, anlaşılır ve net bir şekilde açıklanmıştır.

Vergi, SGK, idari para cezası gibi kamu borcu için düzenlenmiş ödeme emri elinize ulaştığında ne yapılmalı?

Bu videoda 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsili Usulü Hakkında Kanun gereği kamu alacakları sebebiyle düzenlenen ödeme emrini videoda açık, net ve anlaşılır bir şekilde anlatılmıştır.

Elinize vergi ceza ihbarnamesi ulaştı ve ne yapacağınızı bilmiyorsanız videoda vergi ceza ihbarnamesine ilişkin detayları açık, anlaşılır ve net bir şekilde açıklamaya çalıştım.

Vergi nasıl kaçırılır? Vergi kaçırmak mı, vergiden kaçınmak mı yoksa vergi kaçakçılığı mı? Bu kavramlar sıklıkla birbiri ile karıştırılıyor. Bu videoda vergi kaçırma, vergiden kaçınma ve vergi kaçakçılığının ne anlama geldiğini, aralarındaki farkları ve bu konuda nelere dikkat edilmesi gerektiğini açık, anlaşılır ve net bir şekilde açıklamaya çalıştım.

Yeni Vergi Paketi ile birlikte avukatlara, doktorlara ve diğer serbest meslek mensupları ile şirketlere ve şahıs işletmelerine yapılacak hasılat tespiti konusunda merak ettiğiniz tüm soruların cevabı bu videoda! Videoda ayrıca Yeni Vergi Paketinde olan önemli değişikliklerden söz ettik. Mali Müşavir Berkay Özgüven ile birlikte konuyu detaylıca ele aldık.

Vergide izaha davet kurumu, çok bilinmese de son dönemlerde artan vergi incelemeleri öncesinde gündeme gelmeye başladı. Bu videoda izaha davet müessesini açık anlaşılır ve net bir şekilde açıklamaya çalıştım. İçerikte vergide izaha davet ne demek, ne zaman söz konusu olur, izaha davet karşısında mükellefler nasıl davranmalılar, nelere dikkat etmeliler gibi konulardan bahsettim.

Yeni Vergi Paketi, 16 Temmuz 2024 tarihinde TBMM Genel Kurulu’na sunuldu. Teklifte vergi kanunlarında ciddi değişiklikler bulunuyor. Yeni Vergi Paketi ile gündeme gelen değişiklikleri ve sonuçlarını değerlendirdim. 

Yeni vergi paketi ile gündeme gelen vergi kaçakçılığı cezalarındaki önemli değişikliklerden bahsettim.

Bu videoda Vergi Hukuku kapsamındaki davalardan bahsettim. Pratikte çokça karşılaşılan dava türlerini tüm detaylarıyla aktardım. Videoda şu sorularınıza yanıt bulabilirsiniz :

Vergi mahkemesinde vergi davası nasıl açılır?

Vergi davası açılırken dikkat etmek gerekir?

Vergi davası dilekçesi nasıl hazırlanır?

Vergi davası duruşmalı mıdır?

Duruşmalı olursa nelere dikkat etmek gerekir?

Vergi mahkemesinin kararına karşı istinaf/temyiz mümkün müdür?

Bu videoda vergide ve vergi cezada zamanaşımı konusunu anlattım. Vergi ve vergi cezadaki zamanaşımına ilişkin dikkat edilmesi gereken önemli noktalara değindim. Önemli birçok bilgiyi elimden geldiğince örneklerle sizlere açıklayarak tek bir videoya sığdırmaya çalıştım. Bu videoda vergi ve cezayla ilgili aşağıda sayılan 5 ayrı zamanaşımını basit, anlaşılır ama önemli ayrıntıları belirterek anlatttım. - Tarh / Tahakkuk Zamanaşımı (vergi borcunun istenebilmesi) - Tahsil Zamanaşımı (vergi borcunun tahsil edilebilmesi, haciz uygulanabilmesi) - Düzeltme Zamanaşımı (haksız alınan verginin faiziyle geri alınması) - Vergi Cezası Zamanaşımı (vergi ziyaı, özel usulsüzlük ve usulsüzlük cezası kesilebilmesi) - Ceza Davası Zamanaşımı (vergi kaçakçılığı suçlarında hapis cezası verilebilmesi) Vergi ve vergi cezada zamanaşımı konusunda çokça sorulan şu soruların yanıtlarını vermeye çalıştım.

Bu videoda kira vergisinin (kira geliri/gayrimenkul sermaye iradı vergisinin) ne olduğunu, nasıl hesaplanacağını ve hangi yöntemlerle ödenebileceğini detaylı bir şekilde anlattım. 2024 yılı için güncel bilgiler ışığında, kira vergisini eksiksiz ve sorunsuz bir şekilde nasıl ödeyeceğinizi öğrenebilirsiniz.

Videoda aşağıdakileri bulabilirsiniz: Kira vergisinin tanımı ve kapsamı Kira vergisinin kimler tarafından ödenmesi gerektiği Kira vergisinin matrahı ve tevkifatı Kira vergisi beyannamesi verme süreci İnteraktif Vergi Dairesi üzerinden kira vergisi ödeme İş yeri kira vergisi Kira vergisi ödememenin sonuçları Evinizde bedelsiz oturan bir yakınınız varsa ne olacağı Ve kira vergisi ile ilgili sık sorulan sorular Videoyu sonuna kadar izleyerek kira vergisini kolayca ve sorunsuz bir şekilde nasıl ödeyeceğinizi öğrenebilirsiniz.

"Engelli ÖTV İstisnası"

Bu videoda aşağıdaki konu başlıklarına değinilmiştir:

-Engelli raporu ile alınabilecek ÖTV'siz araçlar hangileri? Hangi engelli raporu ile ÖTV istisnalı olarak otomobil alınabilir?

-Engelliler için ÖTV istisnalı araç sınırı 2023 yılında kaç TL?

-Engelliler için ÖTV'siz alınabilecek araçlardaki sınır Anayasa'ya uygun mu?

-Engellinin sıfır araç alımındaki "engel" kaldırılmalı

-ÖTV istisnalı araç alım ve satımı için 5 yıl şartı nasıl uygulanıyor?

-Engellilerin sıfır araç edinmesinin önündeki engeller nasıl kalkar?

-Yurtdışından getirilen araçta ÖTV istisnası nasıl olur?

"Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Etkin Pişmanlık"

Bu videoda, vergi kaçakçılığı suçlarında etkin pişmanlıktan faydalanmak için vergi davasından feragat edilmesine ilişkin şartı kısmen iptal eden Anayasa Mahkemesi kararı, gerekçesi ve sonuçları hakkında bilgi verilmekte ve yorum yapılmaktadır.

"Vergi Affı Torba Kanunu'nda Depremden Etkilenenler İçin Kolaylıklar"

Bu videoda vergi, SGK, GSS prim, trafik cezası affı ve yapılandırması hakkındaki Torba Kanun'a TBMM'de eklenen maddeler ile depremden etkilenenler için vergi ve harç istisnası, borç silinmesi gibi kolaylıklar hakkındaki düzenlemeler anlatılmaktadır.

"Pos Cihazı Bulundurma Yükümlülüğü"

Bu videoda aşağıdaki konulara değinilmiştir:

-POS cihazı bulundurma yükümlülüğü kimler için geliyor?

-Yükümlülüğün yürürlüğe girmesi ne zaman için öngörülüyor?

-Erteleme olma ihtimali var mı?

-POS cihazı bulundurmamanın cezası var mıdır?

"Vergi Affı"

Bu videoda aşağıdaki konu başlıklarına değinilmiştir:

-Hangi kamu borçları silinecek?

-Hangi tarihteki ve vadedeki borçlar silinecek?

-2000 Türk Lirasının üzerindeki kamu alacakları için borç silme var mı?

-İkibin Türk Lirasının altı hesabı için hangi tarih baz alınacak?

-2000 TL hesabına faiz ve cezalar dahil mi?

-Birden fazla vergi dairesine borç varsa ne olacak?

-1 Ocak 2023’ten sonra yapılan ödemelerle 2000 TL altına düşen borç silinecek mi?

-Müteselsil ve ikincil borçlar 2000 TL hesabına dahil mi?

-Dava açılmış borçlar da silinecek mi? Davalık kamu alacakları için şartlar neler?

-Dava konusu olmuş durumlarda yargılama gideri ve avukatlık ücreti ne olacak?

-2000 TL’nin altındaki borçlara ilişkin 1 Ocak 2023’ten sonra yapılan ödemeler iade edilecek mi?

"Yurtdışından Türkiye’ye Para Getirme ve Vergide Varlık Barışı"

Bu videoda aşağıdaki konu başlıklarına değinilmiştir:

-Yolcu Beraberinde Yurt İçine Girişi Yasak Olan Nakit Para ve Ziynet Eşyaları Nelerdir?

-Yolcu Beraberinde Yurt Dışına Çıkışı Yasak Olan Nakit Para ve Ziynet Eşyası Nelerdir?

-Türkiye’den Yurt Dışına Kurallara Aykırı Para Çıkarılması Durumunda Ceza Var Mı?

-Varlık Barışı Nedir? Niye Böyle Bir Düzenleme Yapılıyor?

-Varlık Barışının Bu Programı İzleyenlere Ne Gibi Faydaları Olabilir?

-Varlık Barışı Uygulamasından Kimler Yararlanabilir?

-Hangi Varlıklar Bu Kapsama Girer?

-Varlık Barışı Uygulamasından Ne Zamana Kadar Yararlanılabilir?

-Türkiye’de Bulunan Varlıklara İlişkin Düzenlemeden Nasıl Yararlanılır?

-Türkiye’de Bulunan Varlıklarla İlgili Vergi Ödenmesi Gerekiyor Mu? Gerekiyorsa Vergi Miktarı Ne Kadardır

-Yurt Dışında Bulunan Varlıklara İlişkin Düzenlemeden Nasıl Yararlanılır?

-Yurt Dışındaki Varlıklar Türkiye’ye Nasıl Getirilecek?

-Yurt Dışındaki Varlıklar Türkiye’ye Getirilirse Ne Kadar Vergi Ödenecek? Vergi Ödememek Mümkün Mü?

-Yurt Dışında Bulunan Varlıklar Kredi Ödemesinde Kullanılabilir Mi?

-Şirketlerin Yetkilileri, Ortakları veya Vekilleri Adına Görünen Varlıkların Durumu Ne Olacak?

-Ortaklar Tarafından Şirket Adına Beyan Edilen Taşınmazların İşletmeye Devrinde Vergi Var Mı?

-Bildirilen veya Beyan Edilen Varlıkların Defterlere Kaydedilecek Mi?

-Gayrimenkullerin Varlık Barışı Kapsamında Kayıt Altına Alınmasında Tapu Harcı ve Vergi Alınacak Mı?

-Bildirilen veya Beyan Edilen Varlıklar Hakkında Vergi İncelemesi Var Mı?

"VUK 359 Son Durum"

Bu eğitimde aşağıdaki konu başlıklarına değinilmiştir:

-7394 sayılı Kanun ile "Vergi Kaçakçılığı Suç ve Cezaları"na ilişkin VUK madde 359'da yapılan önemli değişiklikler neler?

-Zincirleme suç nedir?

-Etkin pişmanlık düzenlemesi nasıl?

-Vergi kaçakçılığında hapis cezası ağırlaştı mı? Ceza üst sınırı yukarı çıkınca ne olur?

-Vergi Usul Kanunu madde 359'da zincirleme suç düzenlemesi neden gerekti? Önceki yargı uygulaması neydi?

-Yeni düzenlemeyle zincirleme suçta ne değişti? Şüpheli, sanık ve hükümlü lehine ne sonuç doğuracak? Soruşturması ve yargılaması devam edenler için hüküm nasıl uygulanacak?

-Hakkında mahkumiyet kararı verilmiş infaz aşamasındaki kişiler ne yapmalı? Uyarlama yargılaması ve infazın durdurulması nasıl olur?

-Zincirleme suç ile etkin pişmanlık birlikte uygulanabilir mi?

"Vergi Kaçakçılığında Etkin Pişmanlık ve Hapis Cezası İndirimi ile Ceza Artırımı"

Bu eğitimde aşağıdaki konu başlıklarına değinilmiştir:

-VUK 359 vergi kaçakçılığında etkin pişmanlık bedelli ve şartlı hapis cezası indirimi olarak anlaşılabilir mi?

-Etkin pişmanlıktan yararlanmak için yerine getirilmesi gereken şartlar nelerdir?

-Hapis cezasında indirim oranları nedir?

-Vergi kaçakçılığında hapis cezası ağırlaştı mı? Ceza üst sınırı yukarı çıkınca ne olur?

-Vergi mahkemesindeki dava dosyasından feragat, istinaf ve temyiz kanun yollarından vazgeçme şartı nasıl uygulanacak?

-Etkin pişmanlık için yapılacak ödemeden anlaşılması gereken nedir? Vergi affı, yapılandırma, matrah artırımı, vergi davasında verilen iptal kararı ödemeye nasıl etki eder?

-VUK 359'daki hapis cezası üst sınırlarının yükseltilmesinin etkisi ne olacak?

-Etkin pişmanlık hükmün açıklanmasının geri bırakılması (HAGB), hapis cezasının ertelenmesi ve para cezasına çevrilmesi için imkan sağlayabilir mi?

"Vergi Cezalarında Af"

Bu eğitimde 7394 Sayılı kanunda yapılan değişiklikle vergi suçları ve cezalarına ilişkin olarak yapılan kapsamlı değişiklikler ile etkin pişmanlık uygulaması hakkında bilgiler verilmiştir.

"Metaverse Vergisi"

Bu eğitimde aşağıdaki konu başlıklarına değinilmiştir:

-Metaverse vergisi var mı?

-Decenterland, OVR ve benzeri platformlar üzerinden Ethereum ve Mana gibi kripto paralar ile arsa, parsel alma ve satmanın hukuki durum ve vergisel boyutu nedir?

-Metaevrende vergi var mı?

-Sandbox ve Opensea NFT alma ve satmanın vergisel boyutu nedir?

"Youtube Vergi Kanunu"

Bu videoda aşağıdaki konu başlıklarına değinilmiştir:

-Yeni kanunun Youtube ve diğer mecralardaki içerik üreticilerini ilgilendiren kısımlarından bahsedebilir misiniz? Bu yeni kanun bizlere neler sunuyor?

-Bankada nasıl hesap açacağım? Hesap açarken bankaya neler bildirmemiz gerekiyor?

-Hali hazırda zaten bir banka hesabım var. Bu hesabım üzerinden vergi kesintisi ile Youtube gelirlerimi alabilir miyim? Yoksa yeni bir hesap mı açmam gerekiyor?

-Yeni kanunla beraber memurlarda diğer vatandaşlar gibi Youtube tarafından yatırılan parayı bankadan %15 kesintiyle almaları halinde, memuriyetlerini etkileyecek bir durum olur mu?

-Emeklileri etkileyen bir durum var mı? Yoksa daha önce bahsettiğimiz şeyler emekli olan vatandaşlar için de geçerli mi?

-Instagram, Twitch, Tiktok gibi diğer sosyal mecralardan kazanç elde eden influncer’larda bu kanuna dahil mi?

-Freelance çalışıp, yurtiçi veya yurtdışı freelancer platformlarından gelir elde edenler de bu kanuna dahil mi?

-Mobil uygulamalar üzerinden reklam kazancı elde edenler veya internet sitesinde bulunan reklamlardan gelir elde edenler de bu kanuna dahil mi?

-Benim hali hazırda bir şahıs şirketim var. Yeni düzenlemeyle beraber şahıs şirketimi kapatıp, yeni sistem üzerinden gitmek daha mı mantıklı?

-Yurtdışından elde edilen reklam kazançları için istisnai bir durum var mı? Yoksa bu sistemde yurtiçi veya yurtdışı vergi kesintisi %15 olarak sabitlenmiş mi oldu?

-Vergilendirmeden haberi olmayıp, öncesinde bir veya birkaç defa Youtube’dan para çeken birçok insan var. Bu tarz kişiler ne yapmalı? Yarın bir gün Maliyeyle aralarında bir sorun olur mu? Veya bunun bir çıkar yolu var mıdır?

-Bilmemiz gereken başka neler var?

-Sponsorluk gelirleri elde edenler yeni vergi kanunundan yaralanabiliyor mu?

-Gelir elde etmeden ürün karşılığı video çekenler

-Bize reklam için ödeme yapacak olan firmaya fatura kesmemiz gerekiyor mu?

-Vergi dairelerinde maalesef ki yeterli bilgiyi alamıyoruz. Bu konularda bilgi almak için doğru insanları nasıl bulacağız?

İNTES Akademi’nin düzenlediği “Kamu İhalelerinde Damga Vergisi ve Harç İstisnaları” konulu webinarda (online seminerde)
Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Anayasa Hukuku Öğretim Üyesi Doç. Dr. Ali Ersoy Kontacı, Kamu İhale Kurumu Geçmiş Dönem 2. Başkanı Şinasi Candan ve Av. Arb. Dr. Y. Burak Aslanpınar konuşma yapmıştır.

Av. Arb. Dr. Burak Aslanpınar, Av. Murat Tezcan'ın YouTube Kanalına konuk olarak “Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 7326 Kanun”un 3. maddesinde yer verilen “Kesinleşmemiş ve Dava Safhasındaki Alacaklar”ın nasıl yapılandırılacağını anlattı. 

https://www.youtube.com/watch?v=sncZGCND_6s

"7326 sayılı Yapılandırma Kanununa İlişkin e-Seminer"

Konuşmacılar:

Serbest Muhasebeci Mali Müşavir Naci ALKAN

Yeminli Mali Müşavir Abdullah TOLU

Av. Dr. Yusuf Burak ASLANPINAR

Av. Arb. Dr. Y. Burak ASLANPINAR, 11 Nisan 2021 tarihinde Muğla Barosu tarafından "Avukatların Vergilendirilmesi" başlıklı eğitim programında, eğitmen olarak KDV tevkifatı ve bu çerçevede avukatlık faaliyetlerinin vergilendirilmesi hakkında uygulamaya ve çözüme yönelik bilgiler verdi. Eğitimi Muğla Barosu'nun Youtube Hesabı üzerinden izleyebilirsiniz.

İdari Yargılama Usulü Hukuku

Türkiye Barolar Birliği Stajyer Avukat Eğitimi - 4 Ocak 2021

Katılan Barolar: Batman, Burdur, Bolu, Çanakkale, Denizli, Bitlis, Edirne

"Vergi Davaları"

TBB Eğitim Merkezi Online Eğitim Programı

Eğitimde şu başlıklar anlatılmıştır:

• Vergi/Ceza İhbarnamesine Karşı Dava Açılması
• Ödeme Emrine Karşı Dava Açılması
• İhtirazi Kayıtla Beyan ve Ödeme Üzerine Karşı Dava Açılması
• Vergi Hatalarına Karşı Düzeltme – Şikayet Yolu ile Karşı Dava Açılması
• Dava Açma Süreleri
• Dava Dilekçesinde Bulunması Gerekenler ve Dilekçeler Teatisi
• Vergi Davasında Duruşma
• Vergi Davalarında İstinaf ve Temyiz
• Olağanüstü Kanun Yolları (Yargılamanın Yenilenmesi ve Kanun Yararına Temyiz)
• Vergi Davalarında Vekalet Ücreti

"İdari Yargılama Usulü Hukuku"

Türkiye Barolar Birliği Stajyer Avukat Eğitimi

Katılan Barolar: Artvin, Bingöl, Bilecik, Çorum, Samsun, Rize

"İdari Yargılama Usulü Hukuku"

Türkiye Barolar Birliği Stajyer Avukat Eğitimi

Katılan Barolar: Adana, Adıyaman, Afyonkarahisar, Ağrı, Aksaray, Amasya, Aydın, Bartın, Trabzon

"Vergi Kaçakçılığı Suçları"

TBB Eğitim Merkezi Online Eğitim Programı

Eğitimde şu başlıklar anlatılmıştır:

• Vergi Kaçakçılığı Suçlarına İlişkin Yargılamada Avukatların Rolü
• Vergi Kaçakçılığı Suç ve Cezalarının İncelenmesi
• Suçun Maddi ve Manevi Unsuru
• Suçun Faili
• Suça Teşebbüs ve İştirak
• Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme ve Kullanmada Zincirleme Suç - Her Takvim Yılına Ayrı Ceza Verilmesi Hakkında Eleştirel Görüş
• Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Suçunda Suç Tarihi – Suç Tarihinin Belirlenmesine İlişkin Yargı Kararları Hakkında Eleştirel Görüş

"Gayrimenkullerde Miras ve Bağışın Vergilendirilmesi" isimli bu kitap; Av. Arb. Dr. Yusuf Burak Aslanpınar'ın Prof. Dr. Şükrü KIZILOT danışmanlığında hazırladığı “Gayrimenkulleri İvazsız İntikallerinin Vergilendirilmesinin Analizi ve Değerlendirilmesi” başlıklı yüksek lisans tezinin yeniden ele alınarak güncellenmesi, gerekli görünen kısımların eklenmesi ve değiştirilmesiyle oluşturulmuştur. Bu güncelleme yapılırken, akademik görüşlerin yanında güncel idari işlemler ve yargı kararları bir arada değerlendirilmiştir. 

Eserde, gayrimenkullerin miras veya bağış yoluyla edinilmesi, sahip olunması ve elden çıkarılması hukuki ve mali açılardan ele alınmıştır. Kitapta, miras kalan veya bağışlanan gayrimenkuller nedeniyle oluşabilecek vergi ve harç yükümlülükleri bir bütün olarak incelenmiştir. Eser; hem hukukçular, mali müşavirler, muhasebeciler ve diğer uygulamacıların merak edilebileceği muhtemel teknik konuları içerecek şekilde hem de bu kişilerden olmayan ancak konuyla doğrudan muhatap olabileceklere yönelik olarak iki yönlü bir rehber olması amacıyla hazırlanmıştır.

Yeni Vergi Paketi, TBMM Genel Kurulu'nda kabul edildi.

6/2/2023 Tarihinde Meydana Gelen Depremlerin Yol Açtığı Kayıpların Telafisi İçin Ek Motorlu Taşıtlar Vergisi İhdası ile Bazı Kanunlarda ve 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Teklifi ve Gerekçesi TBMM'ye sunulmuştur.

213 sayılı Vergi Usul Kanunu madde 359
“b) Vergi kanunları uyarınca tutulan veya düzenlenen ve saklama ve ibraz mecburiyeti bulunan defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler veya bu belgeleri kullananlar, üç yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır. Gerçek bir muamele veya durum olmadığı halde bunlar varmış gibi düzenlenen belge, sahte belgedir.”
Vergi kaçakçılığı suçlarını yaptırıma bağlayan 213 sayılı Kanun'un tartışmaya konu 359 uncu maddesinin(b) fıkrasındaki yasa metni dikkate alındığında; aynı maddenin aynı fıkrasında seçimlik hareketli bir suç olarak düzenlendiği hususu duraksamaya yer vermeyecek kadar açıktır. Vergi mevzuatımızda bu seçimlik hareketlerin ayrı suçlar olduğuna dair veya böyle bir sonuç çıkarmamıza neden olacak tek kelimelik dahi yasal düzenleme mevcut değildir. Seçimlik hareketli suçlardaki fiillerin birbirine hiç benzememesi -örneğin üretmek, nakletmek, satmak... gibi- işin olmazsa olmazıdır. Zira fiiller aynı olsa seçimlik hareket olarak düzenlenmezdi.
vergi kaybının önlenmesi amacıyla, vergi kaybının gerçekleşmesini dahi unsur olarak aramadığı için vergi kaçakçılığı suçunu tehlike suçu olarak öngören kanun koyucunun, gerek sahte belge düzenleyerek menfaat karşılığı vergisel işlemde kullanılması koşuluyla başkasına verilmesi eylemi ile başkası tarafından düzenlenen sahte belgeyi vergisel bir işlemde kullanma eylemini aynı maddeyi ihlal eden seçimlik hareketler olarak öngörmesi nedeniyle eylemlerin kül halinde zincirleme şekilde tek vergi kaçakçılığı suçunu oluşturduğu kabul edilmelidir.
Maddi ceza hukukuna ilişkin onlarca seçimlik hareketli suç bulunduğu, bu suçlarda seçimlik hareketlerin gerek doktrinde, gerekse uygulamada birbirine dönüşmeyen ayrı suçlar olarak telakki edilip seçimlik hareketlerin birden çoğunu işleyen failler hakkında her bir seçimlik hareket için ayrı ayrı ceza tertip edilmesinin kabul görmediği ve bu yönde bir tek dahi örnek bulunmadığı, seçimlik hareketlerin ayrı ayrı suçlar kabul edilmesi suç ve cezadaki kanunilik ilkesiyle bağdaşmayacağı gibi hiçbir hukuki yorumla da izah edilemez.
Somut olayda sanığın aynı fıkrada yaptırıma bağlanan birden çok seçimlik hareketten ikisini işlemesi sebebiyle 5237 sayılı Kanun'un 61 inci maddesi de gözetilerek, tek suçtan alt sınırdan uzaklaşmak suretiyle hüküm kurulması gerekirken, tek bir suçun seçimlik hareketlerinin iki ayrı suç gibi nitelendirilmesini ceza hukukuna has yorum yöntemlerinin hiçbiriyle izah etmek mümkün değildir.
Yargıtay Ceza Genel Kurulu’nun 02.10.2024 tarihli ve E:2024/280 K:2024/279 sayılı Kararı’nda;
213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun vergi kaçakçılığı suçlarını yaptırıma bağlayan 359 uncu maddesinin (b) fıkrasında yer alan sahte belge düzenleme ve kullanma suçlarında aynı fıkra içerisinde sahte belge düzenleme ve kullanmanın düzenlenmesi nedeniyle bu hususa ilişkin verilen daha önceki kararlarda maddede yer alan suçların iki ayrı suç olarak değerlendirilerek her suç bakımında ayrı ayrı hüküm kurulmuş olsa da madde hükmünün incelenmesinden ilgili suçların seçimlik hareketli suç olarak tanımlandığının açık ve tartışmasız olduğu ve söz konusu seçimlik hareketin ayrı ayrı bağımsız suçlar olarak kabul edilmesinin mümkün olmadığı ifade edilmiştir.

Yargıtay Ceza Genel Kurulu’nun 02.10.2024 tarihli ve E:2024/280, K:2024/279 sayılı kararında;
213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 359 uncu maddesinin (b) fıkrasında düzenlenen sahte belge düzenleme ve kullanma suçlarının, aynı fıkra içerisinde yer alması nedeniyle daha önce verilen kararlarda iki ayrı suç olarak değerlendirilip her biri için ayrı ayrı hüküm kurulmuş olsa da, madde hükmünün incelenmesinden bu suçların seçimlik hareketli suç niteliğinde olduğu açık ve tartışmasız olarak görüldüğü ifade edilmiştir. Ayrıca ilgili maddede belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler “veya” bu belgeleri kullananlar cezalandırıldığı ifade edilmiştir. Yani sahte belge ve bu belgeleri kullanmak "veya" bağlacıyla ifade edilerek seçimlik hareketli bir suç düzenlemesi yapılmıştır. Anayasa Mahkemesi tarafından “veya” bağlacı kullanmanın seçimlik hareketlerden biri olarak kabul edilmesi sebebiyle de bu hareketlerin seçimlik olduğu açıkça görülecek olup dolayısıyla bu seçimlik hareketlerin birbirinden bağımsız suçlar olarak kabul edilmesi mümkün olmadığı da ayrıca ifade edilmiştir.
Sonuç olarak ilgili kararda Vergi Usul Kanunu’nun 359. Maddesinin (b) fıkrasında yer alan sahte belge kullanma ve düzenleme suçları her ne kadar aynı fıkrada yer almakta ise de bu suçların seçimlik ve tek bir suç niteliğinde olduğu ifade edilerek tek bir cezaya hükmedilmesi gerektiği ifade edilmiştir.

Vergilendirme alanında muafiyet ve istisna hükümlerinin yorum yoluyla genişletilmesi veya daraltılması Anayasa ile güvence altına alınan verginin yasallığı ilkesine aykırı düşeceğinden Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun uyarınca değişiklik sonrası dönemler için riskli yapı malikleri tarafından üçüncü kişilere yapılan ilk satış işlemlerine ilişkin olarak malik adına tahakkuk eden tapu harcı istisna hükümleri kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.

Emniyet Genel Müdürlüğü Şanlıurfa İl Emniyet Müdürlüğü bünyesinde sözleşmeli kurum avukatı sıfatıyla görev yapmakta iken 2021 mali yılında hizmet sözleşmesinin yenilenmemesi işlemi üzerine 05.01.2021 tarihinde ilişiğinin kesilen başvuranın, mahkeme kararı gereğince 2023 yılında görevine iade edilmesi üzerine ödenmeyen 2021 ve 2022 yıllarına ilişkin vekâlet ücretlerinin yasal faiziyle birlikte başvurana ödenmesi talep edilmektedir.

Zamanaşımı süresinin dolmasından önce yapılan cüz'i tutardaki ödemelerin mükellefler tarafından yapıldığının kabulünün ticari icaplara uygun düşmediği, söz konusu ödeme nedeniyle tahsil zamanaşımı süresinin kesildiğinden bahsedilmesine olanak bulunmadığı hakkında.

Davacı adına mirasçı sıfatıyla düzenlenen 07.02.2013 tarihli ve 1 ila 9 numaralı ödeme emirlerinin iptali istemiyle dava açılmıştır. Mirasın hükmen reddi talebiyle açılan dava sonuçlanıp karar kesinleşmeden davacı adına mirasçı sıfatıyla ödeme emri düzenlenemeyeceği hakkındadır. Olayda davacı Medeni Kanun'da öngörülen süreler içinde terekenin resmi defterinin tutulması talebiyle Sulh Hukuk Mahkemesi nezdinde dava açmış ayrıca mirasın hükmen reddine karar verilmesi talebiyle yargı mercilerine başvurusunu yapmıştır. Bu durumda, mirasın reddine ilişkin hukuki süreç tamamlanmadan davacının mirasçı sıfatıyla ölenin vergi borçları nedeniyle takibine başlanmasında hukuka uygunluk bulunmamaktadır.

Avukatlık sözleşmesine dayanarak tahsil edilen tutarların çoğunluğunun asgari ücret tarifesinde belirlenen sınırların altında olduğu ve eksik katma değer vergisi hesaplandığı belirtilmiştir. 2012 yılında tamamlanan tüm dava dosyaları için avukatlık hizmetinin sunulduğu ifade edilmiştir. Vekalet ücretinin tahsil edilip edilmemesine bakılmaksızın, 2012'de sunulan avukatlık hizmetinin KDV açısından vergiyi doğuran olayın gerçekleşmesi için yeterli olduğu belirtilmiştir. Seğmenler Vergi Dairesi Müdürlüğü'nün sunulan CD'yi inceleyerek yeniden değerlendirme yapması gerektiği ifade edilmiştir.

213 sayılı Vergi Usul Kanunu’na 8/4/2022 tarihli ve 7394 sayılı Kanun’un 6. maddesiyle eklenen geçici 34. maddenin birinci fıkrasının ikinci cümlesinin Anayasa’nın 10. ve 36. maddelerine aykırılığı ileri sürülerek iptaline karar verilmesi talepleridir.

Sahip olunan arsanın kat karşılığı inşaat sözleşmesi ile müteahhite devredilmesi ve buna karşılık inşa edilen binada kat sahibi olunmasının servetin değerlendirilmesi niteliğinde olduğu, bu haliyle davacının devamlılık ve organizasyon içeren şekilde 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 37. maddesi kapsamında ticari kazanç elde ettiğini gösteren bir faaliyeti bulunmadığından adına yapılan tarhiyatta hukuka uygunluk görülmediği gerekçesiyle Danıştay temyiz isteminin reddine karar vermiştir.

Vergilendirme işleminin dayanağı kanun hükmünün Anayasa Mahkemesince iptal edilmesinin, yürürlükte olduğu dönemde bu kanun hükmüne istinaden yapılmış işlemlerin düzeltme ve şikâyet yolu ile vergi hatası kapsamında değerlendirilmesine imkân vermeyeceği hakkında Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu kararıdır.

Davacının yaptığı ihbar nedeniyle tahakkuk ve tahsil edilen vergilere göre kendisine ödenmesi gereken ihbar ikramiyesi ile birlikte faiz ödenmesi gerektiği yolundaki yargıda hukuka aykırılık bulunmamakla birlikte tahsil tarihinde davalı idarenin kusuru bulunmadığı dikkate alındığında, davacıya idareye başvuru tarihinden itibaren faize hükmedilmesi gerekir.

Vergi Usul Kanunu'nun 112. maddesinin 6322 sayılı Kanun ile değişik (4) numaralı fıkrası ve bu fıkranın uygulanmasına ilişkin Kanun'un geçici 29. maddesinde yer alan hüküm gözetildiğinde, uyuşmazlık konusu olayda Vergi Usul Kanunu'nun 112. maddesinin 6322 sayılı Kanun ile değişik (4) numaralı fıkrası uyarınca iadesine hükmedilen verginin tecil faiziyle birlikte iadesi gerekmektedir.

15.04.2022 tarihinde Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe giren 7394 sayılı Kanun ile 213 sayılı Kanun'un 359 uncu maddesine eklenen fıkralarla vergi kaçakçılığı suçu için etkin pişmanlık imkânı getirilmiş, 7394 sayılı Kanun’un yayımı tarihinde soruşturma, kovuşturma veya infaz evresinde bulunan dosyalara uygulanmak üzere benzer düzenlemelere de 213 sayılı Kanun'un geçici 34 üncü maddesinde yer verilmiştir.

6183 sayılı Yasa'nın 35 ve mükkerer 35. maddesi hükümleri uyarınca, ortağın ya da kanuni temsilcinin sorumluğuna gidilebilmesi için, borçlu şirket hakkında 6183 sayılı Yasa'nın 54. ve müteakip maddelerine göre cebri takibi yapılması ve takip sonucunda amme alacağının şirketten tamamen veya kısmen tahsil edilememiş ya da tahsil edilemeyeceğinin anlaşılmış olması gerekir. 

Bir vergi alacağının vergiyi doğuran olay ile doğup tahsil ile ortadan kalktığı süreçte, ortaya çıkan 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 116 ve devamı maddelerinde yazılı vergi hatalarının ayrıksı bir yol olan düzeltme-şikayet hükümlerinin uygulanması suretiyle düzeltilmesi her zaman mümkündür. Yükümlü ya da sorumludan vergi hatasından kaynaklı haksız yere bir verginin tahsil edilmiş olması halinde düzeltme-şikayet hükümleri uygulanarak bu hataların düzeltilmesi suretiyle tahsil edilmiş olan bu verginin iadesinin sağlanabileceği ilgili yasa ve yargısal içtihatlarla kabul edilmiştir.

Dava, serbest muhasebeci mali müşavir olan davacı adına, elektronik ortamda beyannamelerini verdiği ... Turizm Organizasyon ve Animasyon Hizmetleri Ticaret Limited Şirketinin 2008 yılının muhtelif dönemlerine ilişkin kurumlar vergisi, katma değer vergisi, vergi ziyaı cezası, gecikme faizinden oluşan borçlarının tahsili amacıyla müştereken ve müteselsilen sorumlu sıfatıyla düzenlenen … tarih ve …, …, …, … ve … takip numaralı ödeme emirlerinin iptali istemiyle açılmıştır. Olayda, davacının resmi olarak muhasebecisi olduğu mükellefin defterlerinin davacı tarafından değil de bir başkası tarafından fiilen tutulması, şirket yetkilisinin sahte faturalarla ilgili bilgisinin olmadığını beyan etmesine karşılık bu faturaların davacı tarafından, fiilen defterleri tutan kişide olduğunun ifade edilmesi ve faturaların incelemeye ibraz edilmemiş olması hususları birlikte dikkate alındığında, davacının, muhasebe işlemlerini resmi olarak yürüttüğü mükellefle ilgili olarak mesleki özen ve sorumluluğunu göstermediği sonucuna ulaşılmıştır. Davacının, değinilen faturanın yevmiye defterine … tarih ve … madde numarasıyla mükerrer olarak kaydedilmesinden kaynaklanan vergi, ceza ve gecikme faizinden, 213 sayılı Kanun'un mükerrer 227. maddesi uyarınca müştereken ve müteselsilen sorumlu tutulmasında hukuka aykırılık bulunmamaktadır

Dava zamanaşımına ilişkin sürelerin belirlenmesinde suçun kanunda yer alan cezasının yukarı sınırı göz önünde bulundurulur, aynı maddenin üçüncü fıkrası uyarınca suçun daha ağır cezayı gerektiren nitelikli halleri de nazara alınır. Buna göre cezanın alt sınırından ayrılınarak hüküm kurulması veya suçun zincirleme olarak işlenmesi suçun nitelikli hali olmadığından zamanaşımı sürelerinin hesaplanmasında nitelikli hal olarak nazara alınamayacak, ancak son suçun işlendiği günden işlemeye başlayacaktır.

Olayda, vergi incelemesi sonucu düzenlenen raporda davacının kaçtığı, kaçma ihtimali olduğu veya hileli yollara başvurduğuna dair somut bilgi veya belge bulunmadığı belirtilmektedir. İhtiyati haciz kararının gerekçesi olarak amme alacağının miktarının yüksekliği gösterilmiş, ancak bu durumun "borçlunun kaçması veya kaçma ihtimali, mallarını kaçırması ve hileli yollara başvurması" kapsamında değerlendirilerek işlem tesis edilmiştir. İstinaf merci, işlemi teminatın yeterliliği açısından değerlendirmiş ancak davalı idare tarafından ihtiyati haciz uygulamasının dayanağının tam olarak ortaya konulmadığı gerekçesiyle işlemi iptal etmemiştir. Sonuç olarak, hukuki durumun yanlış nitelendirilmesiyle verilen kararda hukuki isabet bulunmamaktadır.

Dava konusu amme alacaklarının asıl borçlu şirketten tahsil edilememesi üzerine davacının sorumluluğuna gidilip gidilemeyeceği hususu hakkındadır.

6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun 35. maddesinde ortaklar için getirilen sorumluluk,ortaklık sıfatına ve payına bağlı bir sorumluluk olduğundan, ortaklık payını devreden ortağın gerek devirden önceki, gerek devirden sonraki dönemlere ilişkin vergi borçlarından sorumlu tutulmasına olanak bulunmamaktadır.

Dava vergi davalarında taraf ehliyeti ile ilişkindir.Olay yargılama süreci içerisinde davanın taraflarından olan ticaret şirketinin tüzel kişiliğinin sona ermesi sebebiyle Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu'nun dosyanın işlemden kaldırılması kararından ibarettir.

Akaryakıt istasyonlarının mühürlenmesine ve faaliyetlerinin durdurulmasına ilişkin 7318 sayılı Kanun’un 10. maddesiyle eklenen (g) bendinin geçici olarak durdurma ve bu durdurma süresi içerinde kimseye lisans verilmeyeceği hükümleri iptal edildi.

Uyuşmazlığın çözümü açısından, başvurucuların sonuca etkili, ayrı ve açık yanıt gerektiren iddialarının değerlendirilmemesi adil yargılanma hakkını ihlal eder nitelikte görülmüştür. Ayrıca, başvurucuların temel iddialarının ilk derece mahkemesinde tartışılmaması ve ileri sürülen esaslı iddiaların temyiz merciince de karşılanmaması yargılamayı bütünüyle adil olmaktan çıkarmış ve yeterli gerekçe standardının sağlanamadığı sonucuna ulaşılmıştır.

Giderim açısından ise başvuruda tespit edilen adil yargılanma hakkı ihlalinin sonuçlarının ortadan kaldırılması için yeniden yargılama yapılmasında hukuki yarar görülmüştür. İhlalin ve sonuçlarının ortadan kaldırılması için yeniden yargılama yapılmasının yeterli bir giderim sağlayacağı anlaşıldığından tazminat taleplerinin reddine karar verilmesi gerektiği sonucuna ulaşılmıştır.

21.03.2023 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan "MURAT ERGAN BAŞVURUSU", alkollü araç kullandığı iddiasıyla uygulanan idari yaptırım kararının iptali için yaptığı başvuruda başvurucunun usule ilişkin imkânlar noktasında dezavantajlı duruma düşürülmesi nedeniyle adil yargılanma hakkının ihlal edildiği iddiasına ilişkindir.

Somut olayda alkolmetrenin yanlış ölçüm yaptığını ileri süren başvurucu, hastaneye müracaat ederek alkol testi yaptırmak istemiştir. Başvurucunun bu talebi Valiliğin genelgesi gerekçe gösterilerek reddedilmiştir. Halbuki başvurucunun toplatılmasını talep ettiği delil ancak devlet yardımıyla elde edilebilecek niteliktedir. Somut olayda ise başvurucunun toplanmasını talep ettiği delil, Valiliğin genelgesiyle engellenmiştir. Dolayısıyla başvurucuya kendisinin elde etme olanağı bulamadığı delilin aksini ortaya koyma hususunda makul imkânlar sunulmamıştır. Sonuç olarak başvurucu, usule ilişkin imkânlar noktasında dezavantajlı bir konuma düşürülmüş; yargılamada silahların eşitliği ve çelişmeli yargılama ilkeleri ihlal edilmiştir.

7143 sayılı Kanun'un 3 veya 4. maddesi uyarınca özel usulsüzlük cezasının yapılandırılmasından sonra, yapılandırma talebinden, anılan Kanun'da öngörülen başvuru süresi içinde idareye yazılı olarak başvurularak vazgeçilmemesi halinde, cezaya karşı dava açılamayacak ve açılan davanın esasının incelenemeyecektir.

İktisap edilmiş arsanınn iktisap tarihinden itibaren dört yıl içinde elden çıkarılan bağımsız bölümlerin satışından elde edilen gelirin değer artış kazancı olarak nitelendirilmesi gereklidir. Kişinin arsasını müteahhide devretmesi sonucu elde ettiği bağımsız bölümler olup bu taşınmazların satışından elde edilen gelir davacının sahip olduğu servetin nitelik değiştirmesinden kaynaklanmaktadır. Bu sebeple

Tarhı gereken verginin belirlenmesi sırasında, gerekli inceleme ve araştırmanın kapsamlı bir şekilde yapılmaması, mataha ilişkin verilerin hukuken geçerli bir şekilde ortaya konulmaması iptal nedenidir.

Yapılandırma kanunları kapsamındaki yapılandırma sonucunda vergi borçlarıyla ilgili olarak ortaya yeni bir hukuki durum çıkmasına karşın, bu durumun, şirket tüzel kişiliği nezdinde yapılandırma öncesinde usulüne uygun biçimde tamamlanmış olan takibin yeniden başlatılmasını başka bir ifadeyle yapılandırmanın ihlalinden sonra asıl borçlu adına yeniden ödeme emri düzenlenerek mal varlığı araştırması yapılmasını gerektirdiğinden söz edilemez.

Mükellefler adına tarh edilecek vergilerin kesinleşmesi halinde daha önce beyan edilerek tahakkuk eden vergilerin; terkin edilmesi, ödenmiş olması halinde ise tarh edilerek ödenmesi gereken vergiden mahsup edilmesi gerektiğinin tabii olduğu dikkate alındığında, davacı tarafından tarhiyat öncesinde beyan edilip tahakkuk eden verginin, tarh matrahı üzerinden hesaplanan dava konusu vergiden mahsup edilmemiş olmasının mükerrer vergilendirmeye yol açtığından söz edilemez.

Tüzel kişilerde asıl muhatap, yasal temsilcilerdir. Bu temsilciler mutad iş saatlerinde "işyerinde" bulunamadıkları veya tebligatı bizzat alamayacak durumda oldukları takdirde "orada hazır bulunan" "memur veya müstahdemlere" tebliğ yapılması, bu şekilde işyerinde tebligat mümkün olmaması halinde ilan yoluyla tebliğ yoluna gidilmesi gerekmektedir. Bu sebeple yasal temsilcilerin adreslerine yapılan tebligat geçersizdir.

Emtia alımlarının sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı faturalarla belgelendirilmesinin ispatı sağlanıp bu durum ortaya sunulmadıkça, sahte fatura kullanma suçu için yapılan inceleme sonucunda kesilecek özel usulsüzlük cezası hukuka aykırıdır.

İdarece yapılan vergi incelemesi sonucu düzenlenen raporda yasal defterlere kaydı gereken bazı hasılatların vergi matrahının azalması sonucunu doğuracak şekilde başka ortamlarda tutulduğu, yasal defterlere kayıtlarının yapılmadığı, bu şekilde beyan dışı bırakılarak vergi ziyaına neden olunduğu belirtilmiş ise de, yalnızca idarenin tespitleri ve bu tespitlere dayanan bilirkişi raporu ile mahkumiyet kararı verilemeyeceği hakkında.

7394 sayılı Kanun’un 4 ve 5. maddeleriyle 213 sayılı Kanun'un 359 ve 367. maddelerinde değişiklik yapılmış olup, aynı Kanun'un 6. maddesiyle 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'na eklenen geçici 34. maddenin 3. fıkrasındaki " Bu maddeyi ihdas eden Kanun'un yayımı tarihinde 359. madde kapsamına giren suçlardan dolayı temyiz veya istinaf kanun yolu incelemesinde bulunan dosyalardan, 359. maddede bu maddeyi ihdas eden Kanunla yapılan düzenlemeler nedeniyle lehe değerlendirme yapılması gereken dosyalar hakkında bozma kararı verilir . "

2918 sayılı Karayolları Trafik Kanununun Alkol, Uyuşturucu veya Uyarıcı Maddelerin Etkisi Altında Araç Sürme Yasağı başlıklı 48. Maddesi uyarınca verilen idari para cezası verilmesi ve sürücü belgesinin altı ay süreyle geri alınması kararının iptaline ilişkindir.

9 Haziran 2022 tarihli 31861 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Uyuşmazlık Mahkemesi Kararı'nda; ipotekli taşınmazın ihalesinde tahakkuk ettirilen tapu harcının 1/2'lik kısmına denk gelen kısmının icra müdürlüğünce ihale satış bedeli içerisinden tahsil edilmesi işleminden kaynaklanan davanın idari yargı yerinde çözümlenmesi gerektiğine karar verildi.

Somut olayda davacı, işini bırakmış veya bırakmış olduğu anlaşılmış olup MERNİS adresine 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'na uygun diğer mali tebligat hükümleri uygulanmak suretiyle normal posta yoluyla tebliğ yerine elektronik tebligat yöntemiyle yapılan tebliğde hukuka uyarlık bulunmamaktadır.

Bursa 3. Vergi Mahkemesi tarafından verilen karar, adi ortaklık ortaklık adına, e-tebligat başvurusu yapılmadığından bahisle Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 355/1-1 maddesi uyarınca kesilen özel usulsüzlük cezasının iptal edilmesine ilişkindir.

10 Mayıs 2022 tarihli ve 31831 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu Kararı, ikale sözleşmesi kapsamında iş akdi sona erdirilen kişilere yapılan ek ödemeler üzerinden kesilen gelir vergilerinin kesinti tarihinden itibaren işletilecek tecil faizi ile birlikte iade edilmesi gerektiği hakkındadır.

İstanbul Bölge İdare Mahkemesi 3. Vergi Dava Dairesi ile İstanbul Bölge İdare Mahkemesi 2. Vergi Dava Dairesinin özel usulsüzlük cezasının yapılandırılmasından sonra cezaya dava açılıp açılamayacağı hususuna yönelik olarak vermiş oldukları kararlar benzer olaylara ilişkindir. Mahkemelerin vermiş olduğu bu kararlarda çelişki bulunması nedeniyle İstanbul Bölge İdare Mahkemesi Başkanlar Kurulunun kararıyla aykırılığın giderilmesi isteminde bulunulmuştur.

25 Ocak 2022 tarihli ve 31730 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Danıştay 6. Daire Başkanlığı Kararında Covid-19 salgın hastalığı nedeniyle yargı alanında hak kayıplarının önlenmesi amacıyla yürürlüğe giren 7226 sayılı Kanun'daki sürelerin duracağına ilişkin hükme rağmen açılan davayı süre aşımı nedeniyle reddeden İdare Mahkemesi'nin kararında hukuka uyarlık bulmayarak KANUN YARARINA BOZMUŞTUR.

Yapılan vergi incelemesinde dairede incelenen defter ve belgelerin incelendikten sonra sanığa geri tesliminin gerçekleşmip gerçekleşmediği  mahkemenin karar vermeden önce araştırması gereken bir konu olup bunun ispatı sağlanmadan verilen kararın bozulması gereklidir.

Ara kararda duruşmanın gününün UYAP'tan öğrenilmesine dair hüküm kurulması ve bu duruşmaya tarafların gelmemesi durumunda dosyanın işlemden kaldırılması hukuka aykırıdır.

Gelir Vergisi Kanunu'nun geçici 89.maddesi gereğince 27.03.2018 tarihinden önce yapılan sonlandırma sözleşmeleri ve ikale sözleşmeleri kapsamında ödenen tazminatlar, ödemeler ve yardımlar üzerinden yapılan gelir vergisi kesintisinin iadesi gerekmektedir. İş akdi sonlandırılan çalışanlara, işverenleri tarafından yapılan emekliliğe teşvik ödemeleri ilgili kanun hükmü kapsamındadır. Dolayısıyla gelir vergisi kesintisi yapılamayacaktır.

Vergi hukukuna ilişkin oluşan uyuşmazlıklarda ispat açısından şahit ifadesine başvurulabilmesi için ilgili kişinin vergiyi doğuran olayla yakından alakalı olması gerekir. Aksi takdirde şahit ifadesine başvurulamaz. 

Vergi incelemesi kapsamında mükellefin defter ve belgeleri ibraz etmeme halinde mahkeme tarafından hükmü açıklamama yoluna gidilmesi, vergi ve cezaların ödenmesi şartına bağlanamaz. 

Gözetim belgesinin ibraz zorunluluğu, o malın belli bir değerin altında kıymetle ithal edilmek istenmesi durumuna münhasır olup gözetim önlemi uygulanmasına karar verilen eşyanın, belirlenen bir kıymetin altında ithal edilmek istenilmesi halinde sadece ''gözetim belgesi'' ibrazı zorunluluğu getirildiğinden bu zorunluluğa uyulmaması Gümrük Kanunu hükümlerine göre ek tahakkuk yapılmasını gerektirir bir durum değildir.

Navlun bedelin düşük gösterilmesi suretiyle eksik gümrük vergi ve resimleri ödendiğinin tespiti üzerine yükümlü şirket adına yapılan ek tahakkukta isabetsizlik bulunmamaktadır.

Zamanaşımı süresinin dolmasından önce yapılan cüz'i tutardaki ödemelerin mükellefler tarafından yapıldığının kabulünün ticari icaplara uygun düşmediği, söz konusu ödeme nedeniyle tahsil zamanaşımı süresinin kesildiğinden bahsedilmesine olanak bulunmadığı hakkında.

Gelir (stopaj) vergisinde, vergiyi doğuran olay kar payının elde edildiği tarihte gerçekleştiğinden, tekerrür hükümlerinin uygulanmasında bu tarihin dikkate alınması gerektiği hakkında.

Matrah takdiri amacı dışında, zamanaşımını durdurmak amacıyla takdir komisyonuna sevk işlemi hukuka uygun değildir. 

Şirketin iş yeri adresine tebliğe çıkarılan defter ve belge ibraz yazısının; aynı Adreste bir başka mükellefin faaliyet göstermesinden kaynaklanan imkansızlık nedeniyle tebliğ edilemediğinin usulüne uygun biçimde düzenlenen adres tespit tutanağıyla saptandığı durumda, kanuni temsilcinin ikamet adresinde eşi imzasına tebliğ edilmesinde usule aykırılıktan söz edilemeyeceği hakkında.

Mahkemelerce re'sen tarh nedeninin varlığı ortaya konulmadan, davanın doğrudan tarh matrahının hukuka uygunluğu incelenerek sonuçlandırılmayacağı hakkında.

Yeni bir sözleşme imzalanmadan ya da eski sözleşme üzerine herhangi bir şerh konulmadan kendiliğinden veya sözleşmedeki bir hüküm dolayısıyla sözleşmenin süresinin uzaması durumunda süresi uzayan sözleşme için yeniden damga vergisi doğmaz.

Sözleşmede yer alan bir hüküm nedeniyle süresi kendiliğinden uzayan sözleşme üzerinden yeniden damga vergisi alınamayacağı, damga vergisi alınabilmesi için sözleşmenin süresinin uzamasına ilişkin mektup veya şerh bulunması gerektiği hakkında.

Vergi idaresinin tescil sırasında özel tüketim vergisi aranmaması gerektiği yolundaki yazısı doğrultusunda işlem yapıldıktan sonra uyuşmazlığa konu yatın vergisi ödenmeden tescil edildiğinin tespit edildiğinden söz edilerek vergi ziyaı cezası kesilemeyeceği hakkında.

Vergi Usul Kanununun, vergi incelemesine ilişkin kurallarına aykırı olarak gerçekleştirilen yöntemler kullanılarak elde edilen veriler doğrultusunda düzenlenen vergi inceleme raporu uyarınca yapılan tarhiyatın hukuka aykırı olduğu hakkında.

Vergi inceleme raporuna dayanılarak tarhiyat yapılması gerektiği yolunda herhangi bir yasal zorunluluk bulunmadığından, inceleme yetkisine haiz takdir komisyonlarınca da yapılabilecek olan bu tespit sonucunda, sahteliği saptanmış faturalara konu indirimler reddedilebilecektir.

Dava konusu kesintinin ait olduğu tazminat, davacının çalıştığı şirket ile iş akdinin karşılıklı anlaşma sonucu sona erdirilmesi nedeniyle yasal bir zorunluluk olmaksızın davacıya işsiz kalması sebebiyle yardım amaçlı yapılan bir ödemedir. Belirtilen tazminat, ücret sayılan ödemelerin ortak özelliğini taşımadığından söz konusu ödemeden gelir vergisi tevkifatı yapılmasının hukuka uyar yanı bulunmamaktadır.

katılan kurumdan karşıt inceleme raporları ve suça konu faturalara ilişkin bilgileri içeren belgeler getirtilip, sahte faturaları düzenleyen/kullanan kişiler hakkında kamu davası açılıp açılmadığının sorulması, açıldığının tespiti halinde dava dosyasına intikallerinin sağlanarak ayrıntılı özetlerinin tutanağa geçirilmesi ve bu davayı ilgilendiren bilgi ve belgelerin onaylı örneklerinin alınarak dosyaya konulması, faturaları düzenleyen/kullanan şirket yetkilileri veya kişiler dinlenerek sözü edilen faturaları hangi hukuki ilişkiye dayanarak aldıkları/düzenledikleri ve sanığı tanıyıp tanımadıklarının saptanması, faturaların gerçek alım-satım karşılığı olup olmadığının belirlenmesi yönünden mal ve para akışını gösteren sevk ve taşıma irsaliyeleri, teslim ve tesellüm belgeleri, bedelinin ödendiğine dair ticari teamüle uygun, kanıtlama yeterliliği olan şirket banka hesapları ve kasa mevcuduyla uyumlu geçerli belgeler, düzenlenen çeklerin kimler tarafından tahsil edildiği ve faturaları düzenleyen şirketlere yeterli mal girişi veya üretimi olup olmadığı da dikkate alınarak faturaları düzenleyen/kullananlar ile sanığın ticari defter ve belgeleri üzerinde karşılaştırmalı bilirkişi incelemesi yaptırılması ve faturaların miktarları da gözetildiğinde nakit ödeme yönüyle ticari teamüle uygun olup olmadığı üzerinde de durulup, şirket ortağı ...............'ında duruşmaya celbi ile olaya ilişkin beyanlarının alınmasından sonra toplanan tüm delillerin birlikte değerlendirilmesi suretiyle sanığın hukuki durumunun belirlenmesi gerekirken eksik inceleme yapılarak verilmesi ve sahte fatura kullanmak ve düzenlemek suçlarının birbirinden ayrı ve bağımsız suçlar olup her takvim yılının da ayrı suçları oluşturduğu gözetilerek, sanık hakkında her takvim yılı ve kullanma ile düzenleme suçlarından ayrı ayrı hüküm tesisi yerine, yazılı şekilde tek hüküm kurulması sebeplriyle kararın bozulmasına karar verilmiştir.

Yargıtay 11. Ceza Dairesi Kararı'na göre sanığa ilişkin başka bir dosyası varsa söz konusu dosyanın ve varsa aynı mükellefiyet ve aynı yıllara ilişkin diğer dava dosyalarının da duruşmaya getirtilip incelenmesi, mümkün olması halinde davaların birleştirilmesi, birleştirme mümkün değilse bu davayı ilgilendiren delillerin onaylı örneklerinin dosya arasına alınması, mükerrer dava açılıp açılmadığının veya sanığın fiillerinin zincirleme suç niteliğinde olup olmadığının belirlenmesi ile sonucuna göre hukuki durumunun takdir ve tayininde zorunluluk bulunması gerektiği ve sahte fatura düzenleme ve sahte fatura kullanma suçlarının birbirinden bağımsız ve ayrı suçlar olup birbirine dönüşmeyeceği, her biri hakkında ayrı ayrı hüküm kurulması gerektiği gözetilmeden sahte fatura kullanma ve düzenleme suçlarından tek hüküm kurulması kararı bozmayı gerektirmiştir.

Sahte fatura kullanmak” ve "sahte fatura düzenlemek" suçlarının birbirinden bağımsız ve ayrı suç oluşturması karşısında; her yıl için iki suçtan ayrı ayrı hüküm kurulması gerekirken sanık Ö. M. yönünden eylemlerin tek suç olarak kabulü ile tek ceza tayini isabetsizliği yasaya aykırıdır.