Etiket Bulutu

Vergi kaçakçılığı suç ve cezaları bakımından 3 önemli değişiklik getiren torba kanun teklifi, TBMM’de 8 Nisan 2022’de kabul edildi ve 7394 sayılı Kanun olarak kanun numarasını aldı. Söz konusu 3 önemli değişiklik; farklı takvim yıllarındaki kaçakçılık fiillerine zincirleme suç hükümlerinin uygulanabilmesi ile tek ceza verilebileceği hükmü, hapis cezasının üst sınırının artırılması ve “etkin pişmanlık” düzenlemesiydi.

Bu yazıda yeni “etkin pişmanlık” düzenlemesini açıklayıp olumlu/olumsuz yönleri ve etkileriyle değerlendireceğiz.

“Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 7326 Kanun” bugünkü (9 Haziran 2021 tarihli) Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.

Yazımızda bu Kanunun 3. maddesinde yer verilen “Kesinleşmemiş ve Dava Safhasındaki Alacaklar” basit ve anlaşılır olması bakımından soru-cevap ve tablolarla ele alınacak.

Anayasa Mahkemesi, yabancı katılımcıya açık uluslararası bir ihale olduğu iddia edilen ihaleye ilişkin ihale kararı ve hak edişler üzerinden alınan damga vergisinin faiziyle iadesi talebiyle açılan davada verilen ret kararının, Anayasa’nın 36. maddesi kapsamında “adil yargılanma hakkı”na aykırı olduğuna karar verdi.

02/08/2023 tarihli 2019/16060 başvuru numaralı AYM kararı yayımlandı. Başvurunun konusu görevden uzaklaştırma kararının iptal davası derdestken, kararın idarece kaldırılması ve mahkemenin iptal davasının esasını incelememesi sebebiyle karar hakkının ihlal edildiği iddiasına ilişkindir.

Bölge İdare Mahkemesi kararları arasındaki aykırılığın giderilmesi istemislye ilgili kararlara konu uyuşmazlıklarda, davacılar tarafından, emlak vergisi vergi değerine esas olmak üzere asgari metrekare birim değerinin tespitine ilişkin takdir komisyonu kararlarının, tespit edilen arsa metrekare birim değerinin hukuka aykırı olduğu ileri sürülerek iptali istemiyle dava açılmıştır. Aykırılığın giderilmesi istemi, emlak vergisi vergi değerine esas olmak üzere arsa ve arazilerin asgari ölçüde metrekare birim değerinin tespitine ilişkin takdir komisyonu kararına karşı açılan davada, mahkemece takdir komisyonunca tespit edilen asgari ölçüde metrekare birim değerinin hukuka aykırı olduğu sonucuna varılması halinde takdir komisyonu kararının tamamının iptaline mi karar verilmesi gerektiği yoksa davanın kısmen kabulüne, kısmen reddine mi karar verilmesi gerektiğine ilişkindir.

Vergi Usul Kanunu mükerrer madde 49'un (b) bendinin birinci fıkrasının iptal edilmesi ile dava açma süresine ilişkin olarak ortaya çıkan boşluk sebebiyle; Asgari ölçüde arsa ve arazi birim değerlerinin tespitine yönelik takdir komisyonu kararlarına karşı en geç anılan kararların alındığı yılın son gününe kadar dava açılabileceği hakkında Danıştay Vergi Daireleri Kurulu kararı.

Bu yazımızda 06.03.2023 tarihinde TBMM'ye sunulan İcra ve İflas Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi yani kısaca 2023 yılı 7. Yargı Paketi olarak adlandırabileceğimiz torba kanun teklifinde yer alan değişiklikler mevcut halleriyle karşılaştırılarak siz okuyucularımıza sunulmuştur.

20.12.2022 tarihli ve 32049 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan “SÜLEYMAN ALTINTAŞ BAŞVURUSU” konusu; beraat kararıyla neticelenen ceza yargılaması sırsında yapılan avukatlık giderlerinin tazmini için Hazine aleyhine açılan davada delillerin değerlendirilmesinde açıkça hata yapılması nedeniyle adil yargılama hakkı kapsamındaki hakkaniyete uygun yargılanma hakkının ihlal edildiği iddiasına ilişkindir.

27 Eylül 2022 tarihli 31966 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan “OSMAN KIZILCAN BAŞVURUSU”nun konusu; mülke ulaşılamamasından kaynaklanan zararın tazmini için yapılan idari başvurunun süresinde görülmemesi nedeniyle mülkiyet hakkıyla bağlantılı olarak etkili başvuru hakkının ihlal edildiği iddiasına ilişkindir.

2 Eylül 2022 tarihli 31941 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan “ÇOLAKOĞLU İNŞAAT TURİZM ENERJİ ÜRETİMİ SANAYİ VE TİCARET ANONİM ŞİRKETİ VE KANIK İNŞAAT LİMİTED ŞİRKETİ BAŞVURUSU”nun konusu; vergiyi doğuran işlemin vergi istisnası kapsamında olduğunu tevsik eden belgenin iptali nedeniyle mülkiyet hakkının ihlal edildiği iddiasına ilişkindir.

26.08.2022 tarihli ve 31935 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan “Tevfik Ayhan Başvurusu” olağanüstü hal tedbirleri kapsamında kanun hükmünde kararname ile kapatılan şirketin vergi yükümlülüklerinin ihlalinden doğan vergi ve cezanın kanuni temsilci adına tarh edilmesi nedeniyle mülkiyet hakkının ihlal edilmesine ilişkindir.

19.08.2022 tarihli ve 31928 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan “EYÜP ENSAR EKŞİOĞLU VE S.S. KUTLU BİRLİK KONUT YAPI KOOPERATİFİ BAŞVURUSU”nun konusu, binanın yıkımına yetkisiz makamlar tarafından karar verilmesi sebebiyle mülkiyet hakkının ihlal edilmesine ilişkindir.

17.08.2022 tarihli 31926 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan E:2022/48, K:2022/93 sayılı Anayasa Mahkemesi kararı;

-2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu'nun 18.6.2014 tarihli ve 6545 sayılı Kanun’un 19. maddesiyle değiştirilen 45. maddesinin (2)numaralı fıkrasının birinci cümlesinin,

-5.4.1990 tarihli ve 3622 sayılı Kanun’un 17. maddesiyle değiştirilen 48. maddesinin 18.6.2014 tarihli ve 6545 sayılı Kanun’un 21. maddesiyle değiştirilen (7) numaralı fıkrasında yer alan “…ve 6 ncı…” ibaresinin,

 “istinafın kanuni süre geçtikten sonra yapılması hâli” yönünden Anayasa’ya aykırı olmaları sebebiyle iptaline ilişkindir. 

02.08.2022 tarihli ve 31911 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan E:2021/119, K:2022/48 sayılı Anayasa Mahkemesi Kararı, ödeme emrine karşı açılan davanın reddi nedeniyle tahakkuk ettirilen haksız çıkma zammının iptaline ilişkin 6183 sayılı AATUHK’un md.58/5 fıkrasının Anayasanın 2., 13., 36., ve 125. maddelerine aykırı olduğu gerekçesiyle iptalini konu almaktadır.

26 Temmuz 2022 tarihinde Resmî Gazete’de yayımlanan Danıştay Vergi Dava Dairesi Kurulu Kararı'nın konusu; Bölge İdare Mahkemeleri Kararları arasındaki “Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun kapsamında riskli yapı ilan edilerek dönüşüme tabi tutulduktan sonra taşınmazın iktisabı aşamasında ödenen tapu harcının anılan Kanun kapsamında harçtan istisna olup olmadığı” tartışmasının giderilmesi hakkındadır.

26.07.2022 tarihli ve 31904 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu tarafından verilen E:2022/4, K:2022/8 sayılı karar, davacılar ile Türkiye Elektrik İletim Anonim Şirketi arasındaki ihalelerden doğan damga vergilerinin kim tarafından tahsil edileceği ile söz konusu vergilerin iadesi istemiyle davacılar tarafından yapılan düzeltme şikayet başvurularının hukuka uygun olup olmadığına dair görüş aykırılığının giderilmesine ilişkindir.

10 Mayıs 2022 tarihli ve 31831 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu Kararı, ikale sözleşmesi kapsamında iş akdi sona erdirilen kişilere yapılan ek ödemeler üzerinden kesilen gelir vergilerinin, kesinti tarihinden itibaren işletilecek tecil faizi ile birlikte iade edilmesi gerektiği hakkındadır.

 27 Nisan 2022 tarihli ve 31822 sayılı Resmi Gazete’te yayımlanan “Hüseyin Ömer Volkan Çiçek Başvurusu”nun konusu öğretmen olan başvurucunun sosyal medya hesabı üzerinden yapmış olduğu paylaşım nedeniyle kınama cezası ile cezalandırılmasının ifade özgürlüğünü ihlal edeceğine ilişkindir.

24 Şubat 2022 tarihli 31760 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan “ARZU KOCAKAYA VE DİĞERLERİ BAŞVURUSU”nun konusu; orman olarak tespit edilen taşınmaz için ödenen tazminatın yetersiz olması nedeniyle mülkiyet hakkının ihlal edildiği iddiasına ilişkindir.

1 Aralık 2021 tarihli 31676 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan “Nebi SEYHAN Başvurusu”nun konusu, “Mülkiyet hakkı” ile adil yargılanma hakkı kapsamında değerlendirilen “Kararın icrası hakkı”nın ihlal edildiği hususlarına ilişkindir.

Kişisel sosyal medya hesabında paylaşılan habere disiplin cezası verilmesi Anayasanın 42. maddesinde düzenlenen eğitim hakkını ihlal edeceğine ilişkin 24.11.2021 tarihli Anayasa Mahkemesi kararı hakkındadır.

1 Ekim 2021 tarihinde TBMM gündeminde yer verilen Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi TBMM Plan ve Bütçe Komisyonu’nda 06.10.2021 tarihinde kabul edildi.

Başvuru, komşu parselde bulunan ruhsata aykırı yapıyı idarenin yıkmamasından dolayı taşınmazın rayiç bedelinin altında satılması nedeniyle mülkiyet hakkının ihlal edildiği iddiasına ilişkindir.

"Adli Tatil"

Bu eğitimde aşağıdaki konu başlıklarına değinilmiştir:

-Adli tatil ne zaman başlıyor? Ne zaman bitiyor?

-Adli tatilde görülen işler ve davalar nelerdir?

-Süreler nasıl işler nasıl durur?

-Çalışmaya ara verme nedir?

-Adli tatilin hukuk, ceza ve idare mahkemelerindeki farkı nelerdir?

"İdari Yargılama Usulü Hukuku"

Türkiye Barolar Birliği Stajyer Avukat Eğitimi

Bu eğitimde genel çerçeve itibarıyla aşağıdaki başlıklara değinilmiştir:

-İdari Yargılama Usulü Kanunu

-İvedi Yargılama

-İstinaf ve Temyiz Süreleri

-İlk İnceleme

-İdari Merci Tecavüzü

-Ehliyet

-Olağan ve Olağanüstü Kanun Yolları

-Dilekçeler Teatisi

-Duruşma

-Kesinleşen Kararlar

-Temyiz ve İstinaf Sınırı

Eğitime Katılan Barolar: Bitlis, Çankırı, Konya, Kayseri, Kütahya, Kilis, Kahramanmaraş, Kırıkkale, Hatay, Malatya, Uşak, Sivas

Av. Arb. Dr. Burak Aslanpınar, Av. Murat Tezcan'ın YouTube Kanalına konuk olarak “Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 7326 Kanun”un 3. maddesinde yer verilen “Kesinleşmemiş ve Dava Safhasındaki Alacaklar”ın nasıl yapılandırılacağını anlattı. 

https://www.youtube.com/watch?v=sncZGCND_6s

İdari Yargılama Usulü Hukuku

Türkiye Barolar Birliği Stajyer Avukat Eğitimi Materyalleri

İdari Yargılama Usulü Hukuku

Türkiye Barolar Birliği Stajyer Avukat Eğitimi - 4 Ocak 2021

Katılan Barolar: Batman, Burdur, Bolu, Çanakkale, Denizli, Bitlis, Edirne

"İdari Yargılama Usulü Hukuku"

Türkiye Barolar Birliği Stajyer Avukat Eğitimi

Katılan Barolar: Artvin, Bingöl, Bilecik, Çorum, Samsun, Rize

"İdari Yargılama Usulü Hukuku"

Türkiye Barolar Birliği Stajyer Avukat Eğitimi

Katılan Barolar: Adana, Adıyaman, Afyonkarahisar, Ağrı, Aksaray, Amasya, Aydın, Bartın, Trabzon

"Vergi Kaçakçılığı Suçları"

TBB Eğitim Merkezi Online Eğitim Programı

Eğitimde şu başlıklar anlatılmıştır:

• Vergi Kaçakçılığı Suçlarına İlişkin Yargılamada Avukatların Rolü
• Vergi Kaçakçılığı Suç ve Cezalarının İncelenmesi
• Suçun Maddi ve Manevi Unsuru
• Suçun Faili
• Suça Teşebbüs ve İştirak
• Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme ve Kullanmada Zincirleme Suç - Her Takvim Yılına Ayrı Ceza Verilmesi Hakkında Eleştirel Görüş
• Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Suçunda Suç Tarihi – Suç Tarihinin Belirlenmesine İlişkin Yargı Kararları Hakkında Eleştirel Görüş

"Gayrimenkullerde Miras ve Bağışın Vergilendirilmesi" isimli bu kitap; Av. Arb. Dr. Yusuf Burak Aslanpınar'ın Prof. Dr. Şükrü KIZILOT danışmanlığında hazırladığı “Gayrimenkulleri İvazsız İntikallerinin Vergilendirilmesinin Analizi ve Değerlendirilmesi” başlıklı yüksek lisans tezinin yeniden ele alınarak güncellenmesi, gerekli görünen kısımların eklenmesi ve değiştirilmesiyle oluşturulmuştur. Bu güncelleme yapılırken, akademik görüşlerin yanında güncel idari işlemler ve yargı kararları bir arada değerlendirilmiştir. 

Eserde, gayrimenkullerin miras veya bağış yoluyla edinilmesi, sahip olunması ve elden çıkarılması hukuki ve mali açılardan ele alınmıştır. Kitapta, miras kalan veya bağışlanan gayrimenkuller nedeniyle oluşabilecek vergi ve harç yükümlülükleri bir bütün olarak incelenmiştir. Eser; hem hukukçular, mali müşavirler, muhasebeciler ve diğer uygulamacıların merak edilebileceği muhtemel teknik konuları içerecek şekilde hem de bu kişilerden olmayan ancak konuyla doğrudan muhatap olabileceklere yönelik olarak iki yönlü bir rehber olması amacıyla hazırlanmıştır.

Uyuşmazlığın çözümü açısından, başvurucuların sonuca etkili, ayrı ve açık yanıt gerektiren iddialarının değerlendirilmemesi adil yargılanma hakkını ihlal eder nitelikte görülmüştür. Ayrıca, başvurucuların temel iddialarının ilk derece mahkemesinde tartışılmaması ve ileri sürülen esaslı iddiaların temyiz merciince de karşılanmaması yargılamayı bütünüyle adil olmaktan çıkarmış ve yeterli gerekçe standardının sağlanamadığı sonucuna ulaşılmıştır.

Giderim açısından ise başvuruda tespit edilen adil yargılanma hakkı ihlalinin sonuçlarının ortadan kaldırılması için yeniden yargılama yapılmasında hukuki yarar görülmüştür. İhlalin ve sonuçlarının ortadan kaldırılması için yeniden yargılama yapılmasının yeterli bir giderim sağlayacağı anlaşıldığından tazminat taleplerinin reddine karar verilmesi gerektiği sonucuna ulaşılmıştır.

7143 sayılı Kanun'un 3 veya 4. maddesi uyarınca özel usulsüzlük cezasının yapılandırılmasından sonra, yapılandırma talebinden, anılan Kanun'da öngörülen başvuru süresi içinde idareye yazılı olarak başvurularak vazgeçilmemesi halinde, cezaya karşı dava açılamayacak ve açılan davanın esasının incelenemeyecektir.

10 Mayıs 2022 tarihli ve 31831 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu Kararı, ikale sözleşmesi kapsamında iş akdi sona erdirilen kişilere yapılan ek ödemeler üzerinden kesilen gelir vergilerinin kesinti tarihinden itibaren işletilecek tecil faizi ile birlikte iade edilmesi gerektiği hakkındadır.

Gelir Vergisi Kanunu'nun geçici 89.maddesi gereğince 27.03.2018 tarihinden önce yapılan sonlandırma sözleşmeleri ve ikale sözleşmeleri kapsamında ödenen tazminatlar, ödemeler ve yardımlar üzerinden yapılan gelir vergisi kesintisinin iadesi gerekmektedir. İş akdi sonlandırılan çalışanlara, işverenleri tarafından yapılan emekliliğe teşvik ödemeleri ilgili kanun hükmü kapsamındadır. Dolayısıyla gelir vergisi kesintisi yapılamayacaktır.